Образец (Примерный). Заявление о предоставлении вычета по дважды уплаченному налогу на
доходы налоговым резидентом Российской Федерации
В Инспекцию МНС РФ
______________
от гражданина Республики Хорватия
________________________________,
(фамилия, имя)
адрес места жительства в РФ:
_________________________________
тел. ____________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
В дополнение к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (представлена в
ИМНС ___ "__"__________ 200_ г.) представляю квитанцию об оплате мной налога на доходы
физических лиц, подлежащего уплате по вышеназванной декларации, в размере ______________
руб.
Также представляю документы (подтверждение о размере дохода, контракт о привлечении к
трудовой деятельности).
Указанные документы предоставляются в связи со следующим.
Я являюсь гражданином Республики Хорватия.
В ____ году я был налоговым резидентом РФ.
В силу пункта 1 статьи 23 Соглашения между Правительством РФ и Правительством
Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и
имущество от 02.10.1995 г. в отношении резидента РФ двойное налогообложение устраняется
следующим образом: если резидент РФ получает доход, который в соответствии с положениями
этого Соглашения может облагаться налогами в Республике Хорватия, сумма налога на такой
доход, подлежащая уплате в Республике Хорватия, может вычитаться из налога на доход,
взимаемого в РФ. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога, рассчитанного в
связи с таким доходом или имуществом в соответствии с налоговым законодательством и
правилами РФ.
Поэтому, как я понимаю, для предоставления мне вычета по налогу на доходы физических
лиц, взимаемого в РФ, в сумме соответствующего налога, уплаченного в Хорватии, необходимо,
чтобы налог был уплачен в Хорватии в соответствии с этим Соглашением.
Согласно пункту 1 статьи 15 указанного Соглашения об избежании двойного
налогообложения с учетом положений статей 16, 18 и 19 заработная плата и другие подобные
вознаграждения, получаемые резидентом одного договаривающегося государства в отношении
работы по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по
найму не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если работа по найму
осуществляется таким образом, то полученное такое вознаграждение может облагаться налогом
в этом другом государстве.
Из этого пункта следует, что поскольку в ____ году я был налоговым резидентом РФ, то в
случае осуществления мной работы по найму в Хорватии полученный доход от такой работы
может облагаться в Хорватии.
Я осуществлял работу в Хорватии по найму на основании контракта о привлечении к
трудовой деятельности от "__"__________ ___ г. N _____ (копию прилагаю). В связи с этим в
Хорватии был уплачен налог на доходы от вознаграждения, полученного за работу в Хорватии,
что соответствует положениям пункта 1 статьи 15 Соглашения об избежании двойного
налогообложения между РФ и Хорватией.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 вышеупомянутого Соглашения, независимо от
положений пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом одного договаривающегося
государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом договаривающемся
государстве, облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если:
a) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не
превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году;
б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не
является резидентом другого государства;
в) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или
постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.
Однако этот пункт Соглашения в отношении меня не должен применяться, так как по этому
пункту Соглашения все доходы облагаются в РФ, если соблюдены три условия, указанные в нем.
Но мне выплачивал доход наниматель, который является резидентом другого государства
(Хорватии), что видно из контракта на привлечение к трудовой деятельности. Следовательно,
условие (б) пункта 2 статьи 15 Соглашения в отношении меня не соблюдается.
Кроме того, статьей 16 Соглашения предусмотрено, что гонорары директоров и другие
подобные доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства в качестве
члена совета директоров компании, которая является резидентом другого договаривающегося
государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
Согласно контракту на привлечение к трудовой деятельности я работаю по должности
"Директор _________________". Поэтому мое вознаграждение является гонораром директора и
на основании статьи 16 Соглашения может облагаться налогом в Хорватии.
В связи с изложенным прошу изучить прилагаемые к настоящему заявлению документы и
положительно решить вопрос о предоставлении мне вычета по налогу на доходы в размере
налога, уплаченного мной в Хорватии (который соответствует ___________ руб.).
Приложение:
1. Квитанция об оплате налога.
2. Подтверждение о размере дохода.
3. Копия контракта о привлечении к трудовой деятельности.
С уважением, _________________ (фамилия, имя, подпись)
"__"___________ ___ г.
|
