Образец (Примерный). Заявление о признании незаконным решения инспекции мнс РФ об отказе
в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения
(неправильное применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость)
В
Арбитражный суд ______________
Заявитель: _____________________
________________________________
(наименование, место нахождения
или жительства)
государственный орган: Инспекция
МНС РФ _________________________
________________________________
(место нахождения)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании незаконным решения Инспекции Министерства
по налогам и сборам РФ об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за
совершение налогового правонарушения
"___"___________ _200_ г. руководителем Инспекции __________ вынесено решение N. ____
об отказе в привлечении налогоплательщика - ________________ к ответственности за
совершение налогового правонарушения (копия - Приложение N. 1). Указанным решением
Заявителю предложено доначислить сумму НДС за __________ в размере _________ рублей. В
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано.
Заявитель не согласен с вынесенным решением, считает, что оно не соответствует
Налоговому кодексу РФ.
Также решение нарушает права и законные интересы Заявителя, поскольку, несмотря на
правомерное использование Заявителем вычетов по НК РФ, ему предлагается не принимать их,
т.е. фактически ИМНС РФ хочет распорядиться денежными средствами Заявителя, принудить его
к доначислению и последующей уплате налога, хотя по закону он не должен его уплачивать.
Кроме того, Заявитель является добросовестным налогоплательщиком, начисляет и уплачивает
налоги в установленном законодательством РФ порядке.
Решением установлено неправильное применение налоговых вычетов по НДС за _____________.
При этом в решении указано, что в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик
имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на
установленные данной статьей налоговые вычеты. Налоговые вычеты производятся не ранее
того отчетного периода, когда возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.
В нарушение вышеизложенного организация заявила к вычету НДС в размере __________ руб.
при отсутствии налоговой базы в данном налоговом периоде. Факт налогового правонарушения
подтверждается налоговой декларацией по НДС _____________, представленной в Инспекцию
"___"________ 200_ г.
Однако выводы ИМНС, изложенные в решении, не соответствуют НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную,
физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее
определения по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.
В соответствии со статьей 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ,
услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от
особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ,
услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг)
определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате
указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах,
включая оплату ценными бумагами.
В силу статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров
(работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость
этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со
статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям,
реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности
на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства,
передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в
натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному
статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база
определяется в соответствии со статьями 155-162 главы 21 НК РФ.
В связи с этим, если у налогоплательщика не было реализации в соответствующем периоде,
то это означает, что налоговая база в этом периоде равнялась нулю. Именно такая ситуация
сложилась у Заявителя по итогам ______________ согласно налоговой декларации по НДС -
строка 350 (копия - Приложение N. 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить
общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные
статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные
налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории
РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в
таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне
таможенной территории в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170
НК РФ;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Порядок применения налоговых вычетов установлен статьей 172 НК РФ. В соответствии с
пунктом 1 этой статьи налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся
на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком
товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога,
документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на
основании иных документов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику
и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими
при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров
(работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей и при наличии
первичных документов.
Таким образом, в соответствии с приведенными выше нормами НК РФ, для применения
вычетов Заявителю необходимо иметь счета-фактуры, оплатить предъявленные ему суммы НДС,
оприходовать приобретенные товары (работы, услуги). Товары (работы, услуги) должны быть
приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Иных
требований для применения вычетов (в том числе относительно налоговой базы) НК РФ не
установлено.
Все эти условия были соблюдены Заявителем, что подтверждается следующим:
В _______________ Заявителем приняты к вычету суммы НДС по следующим счетам-фактурам:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Указанные выше счета-фактуры у Заявителя имеются (копии - Приложение N. 3).
Эти счета-фактуры оплачены (копии платежных поручений и выписок - Приложение N. 4).
Товары по указанным счетам-фактурам оприходованы, что подтверждается _______________
(Приложение N. 5).
Товары по указанным счетам-фактурам приобретены для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения.
В связи с этим Заявителем соблюдены все необходимые условия для использования вычетов
по НДС в _______________. Поэтому оснований для отказа в предоставлении вычетов и
доначислении НДС у ИМНС не имелось.
На основании изложенного и в соответствии со статьями 53, 153, 154, 171, 172 НК РФ, а
также статьями 197-199 АПК РФ,
ПРОШУ:
1. Признать незаконным пункт 1 решения руководителя ИМНС ______________ N. _______ от
"___"_______ 200_ г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
2. Возместить уплаченную госпошлину.
Приложение:
1. Копия решения N. ___.
2. Копия налоговой декларации за ____________.
3. Копии счетов-фактур за ___________.
4. Копии платежных поручений и выписок за _____________.
5. Документы, подтверждающие оприходование товаров.
6. Документ об уплате госпошлины.
7. Копии свидетельства о регистрации Заявителя.
8. Доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание заявления.
9. Квитанция о направлении копии заявления в ИМНС.
Руководитель (представитель) _________________
"___"__________ 200_ г.
|
