Образец (Примерный). Заявление о признании незаконным решения о привлечении к налоговой
ответственности за неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы
(иного неправильного исчисления налога)
В Арбитражный суд
__________________________
Заявитель: _________________________________
____________________________________________
(наименование, местонахождение)
государственный орган: Инспекция __________,
местонахождение: ___________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании незаконным решения
Руководителем Инспекции вынесено решение от "___"_________ 200_ г. N ___ о привлечении
Заявителя к налоговой ответственности (копия прилагается).
Указанным решением Заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК
РФ по НДС в виде штрафа в размере ___________ руб.
Также Заявителю предложено уплатить неуплаченный НДС в сумме _________ руб., пени за
несвоевременную уплату НДС в сумме ___________ руб.
Кроме того, Заявителю предложено уменьшить НДС на исчисленную в завышенном размере
сумму __________ рублей.
Заявитель с вынесенным решением не согласен, считает, что оно не соответствует
Налоговому кодексу РФ.
Заявитель считает, что это решение нарушает его права и законные интересы, в частности,
право собственности на принадлежащие ему денежные средства, поскольку, несмотря на то,
что он правомерно воспользовался вычетами по НДС, Инспекция не приняла эти вычеты и
доначислила НДС, т.е. фактически ИФНС хочет распорядиться принадлежащими Заявителю
денежными средствами.
1. Согласно п. 1 решения с учетом рассмотренных возражений Заявителя установлена
неполная уплата НДС в результате занижения налоговой базы (иного неправильного исчисления
налога) всего в сумме __________ рублей. При этом излишне исчислен НДС в сумме _____
рублей.
По мнению Инспекции, указанное нарушение произошло в результате:
- непринятия к вычету сумм НДС в размере ___________ руб., уплаченных по счетам-
фактурам, составленным от имени несуществующей организации __________. В ходе проведения
выездной налоговой проверки направлен запрос в Инспекцию ФНС N _________________ с
просьбой провести встречную проверку поставщика ИНН ___________. В ходе проведения
проверки установлено, что поставщик на учете в инспекции не состоит, указанный ИНН
присвоен другой организации.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС,
исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые
вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при
приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Ст. 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием
для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке гл. 21 НК РФ. Счета-
фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст.
169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом
сумм НДС к вычету или возмещению.
Таким образом, Заявитель неправомерно предъявил к возмещению из бюджета НДС, т.к.
представленные счета-фактуры составлены с нарушением требований п.п. 2, 3, п. 5 ст. 169
НК РФ (указан ИНН, принадлежащий другому лицу). Данные обстоятельства препятствуют
принятию к возмещению сумм НДС, указанных в этих счетах-фактурах, и т.к. контрагент
налогоплательщика - _______________ не состоит на учете в налоговом органе: ИНН,
указанный в счетах-фактурах, принадлежит другому лицу. Сумма неправомерно предъявленных
вычетов составляет _________ руб.
Заявитель не согласен с непринятием к вычету суммы НДС по счетам-фактурам от
поставщика (_______________). Считает оспариваемое решение в этой части не
соответствующим НК РФ в связи со следующим.
Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,
исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 налоговые вычеты.
При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им
при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ,
услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения,
и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ,
производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату
сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми
агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст.
171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога,
предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг)
после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей,
предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, НК РФ для применения налоговых вычетов по НДС предусматривает
необходимость соблюдения налогоплательщиком только следующих требований:
- наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком
товаров (работ, услуг);
- наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС;
- принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг);
- приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения, или для перепродажи.
Иных требований, соблюдение которых было бы необходимо для принятия НДС к вычету, по
мнению Заявителя, НК РФ не установлено.
Заявитель считает, что вышеуказанные требования им соблюдены, что подтверждается
следующим:
а) "__"________ 200_ г. по счету-фактуре N _______ Заявитель приобрел у контрагента -
____________ товары на общую сумму __________ руб., в т.ч. НДС - ________ руб. Счет-
фактура N ____ у Заявителя имеется, ее наличие налоговым органом не оспаривается (копия
прилагается).
В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ налогоплательщик может использовать собственное
имущество в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги). При этом суммы НДС,
фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ,
услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в
счет их оплаты.
Заявитель воспользовался данной нормой НК РФ и на ее основании оплачивал приобретенные
товары путем встречной поставки __________________.
"__"_________ 200_ г. по счету-фактуре N _____ и накладной N _____ (копии прилагаются)
Заявитель отгрузил контрагенту - _____________ в счет оплаты за товар по счету-фактуре N
___ принадлежащий ему товар - ________ на сумму ___________ руб., в т.ч. НДС - __________
руб.
Таким образом, путем отгрузки принадлежащего Заявителю товара он оплатил товар,
приобретенный у контрагента - _____________ по счету-фактуре N ____ от "__"________ 200_
г. Документы об оплате у Заявителя имеются, оплата товаров и суммы НДС по ним налоговым
органом не оспаривается.
Указанные товары приняты Заявителем на учет, что подтверждается _________ (копии
прилагаются). Факт оприходования товаров в решении налогового органа не оспаривается.
Товары по счету-фактуре N ______ от "__"_______ 200_ г. были приобретены Заявителем у
контрагента - _______ для осуществления облагаемых НДС операций, поскольку основной вид
деятельности Заявителя - ________________ облагается НДС, а товары были приобретены для
ее осуществления:
б) "___"___________ 200_ г. по счету-фактуре N ____ Заявитель приобрел у контрагента -
____________ товары на общую сумму __________ руб., в т.ч. НДС - ________ руб. Счет-
фактура N ____ у Заявителя имеется, ее наличие налоговым органом не оспаривается (копия
прилагается).
В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ налогоплательщик может использовать собственное
имущество в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги). При этом суммы НДС,
фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ,
услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в
счет их оплаты.
Заявитель воспользовался данной нормой НК РФ и на ее основании оплачивал приобретенные
товары путем встречной поставки __________________.
"__"_________ 200_ г. по счету-фактуре N _____ и накладной N _____ (копии прилагаются)
Заявитель отгрузил контрагенту - _____________ в счет оплаты за товар по счету-фактуре N
___ принадлежащий ему товар - ________ на сумму ___________ руб., в т.ч. НДС - __________
руб.
Таким образом, путем отгрузки принадлежащего Заявителю товара он оплатил товар,
приобретенный у контрагента - _____________ по счету-фактуре N ____ от "__"________ 200_
г. Документы об оплате у Заявителя имеются, оплата товаров и суммы НДС по ним налоговым
органом не оспаривается.
Указанные товары приняты Заявителем на учет, что подтверждается _________ (копии
прилагаются). Факт оприходования товаров в решении налогового органа не оспаривается.
Товары по счету-фактуре N ______ от "___"_______ 200_ г. были приобретены Заявителем у
контрагента - _______ для осуществления облагаемых НДС операций, поскольку основной вид
деятельности Заявителя - ________________ облагается НДС, а товары были приобретены для
ее осуществления.
В связи с этим, по мнению Заявителя, он выполнил требования НК РФ для принятия НДС к
вычету. Поэтому оплаченный НДС по счетам-фактурам от контрагента - __________ он имел
право принять к вычету.
Довод ИФНС о том, что представленные счета-фактуры составлены с нарушением требований
п.п. 2, 3, п. 5 ст. 169 НК РФ, Заявитель считает несостоятельным.
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением
порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для
принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.
В силу п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер и дата
выписки; наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес
грузоотправителя и грузополучателя; N платежно-расчетного документа в случае получения
авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров; наименование
поставляемых товаров и единица измерения; количество поставляемых товаров; цена за
единицу измерения по договору без учета налога; стоимость товаров за все количество
поставляемых товаров без налога; сумма акциза по подакцизным товарам; налоговая ставка;
сумма налога, предъявляемая покупателю товаров; стоимость всего количества поставляемых
товаров с учетом суммы налога.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным
распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Из представленных Заявителем счетов-фактур контрагента - ________ видно, что они
соответствуют всем вышеуказанным требованиям. Все необходимые реквизиты в них имеются.
В связи с этим Заявитель считает, что у него не имелось оснований при формальном
выполнении контрагентом - ______________ требований п. 5 ст. 169 НК РФ перепроверять
указанные в них сведения. Ни ст. 169 НК РФ, ни ст.ст. 171, 172 НК РФ не возлагают на
налогоплательщика такой обязанности. Кроме того, он не может нести ответственность за
достоверность сведений, указанных в счете-фактуре его контрагентом.
В связи с доначислением вышеуказанных налогов ИФНС начислила Заявителю пени и штраф.
Но Заявитель также не может с этим согласиться.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую
налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в
более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку Заявитель считает, что у него не возникло обязанности уплачивать доначисленный
НДС, то у него не возникла обязанность и по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой
этого налога.
Также согласно ст. 122 НК РФ наложение налоговой санкции влечет неуплата или неполная
уплата сумм налога. Поскольку Заявитель считает, что у него не возникло обязанности
уплачивать доначисленный НДС, то взыскание налоговой санкции с него также неправомерно.
Кроме того, п. ____ резолютивной части решения предложено уменьшить НДС на сумму
__________ руб. как исчисленный в завышенном размере. По мнению Заявителя, это означает,
что доначисленная сумма НДС должна быть уменьшена на эту сумму.
Поэтому на основании изложенного и в соответствии со ст.ст. 75, 122, 169, 171, 172 НК
РФ, а также ст.ст. 197-199 АПК РФ,
ПРОШУ:
1. Признать незаконным решение руководителя ИФНС _______________ от "___"________ 200_
г. N ___ о привлечении Заявителя к налоговой ответственности.
2. Возместить уплаченную госпошлину.
Приложение:
1. Копия оспариваемого решения.
2. Копии счетов-фактур и накладных от контрагента.
3. Копии счетов-фактур и накладных об оплате товаров контрагента.
4. Копии документов об оприходовании товаров контрагента.
5. Платежное поручение и выписка об уплате госпошлины.
6. Копия свидетельства о регистрации и о внесении Заявителя в ЕГРЮЛ.
7. Квитанция о направлении копии заявления в МИФНС.
8. Копия решения о назначении руководителя (доверенности представителя).
Руководитель (представитель) ________________
"___"_________ 200_ г.
|
