Образец (Примерный). Заявление о признании незаконным решения инспекции фнс об отказе в
привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения
(неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость)
В
Арбитражный суд _____________________
Заявитель: ____________________________
место нахождения: _____________________
государственный орган: Инспекция ФНС РФ
_______________________________________
место нахождения: _____________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании незаконным решения об отказе в привлечении
к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения
"___"__________ _200_ г. руководителем Инспекции ФНС ____________ (далее - "ИФНС")
вынесено решение N _____ об отказе в привлечении к налоговой ответственности за
совершение налогового правонарушения (копия прилагается).
Заявитель с вынесенным решением не согласен в полном объеме, считает, что оно не
соответствует Налоговому кодексу РФ.
Заявитель полагает, что вышеуказанное решение ИФНС нарушает его права и законные
интересы в сфере предпринимательской деятельности и создает препятствия для осуществления
им предпринимательской деятельности, поскольку, несмотря на то, что он уплатил НДС и
правомерно воспользовался вычетами по НДС в соответствующей сумме, ИФНС отказала в их
применении и доначислила НДС, т.е. фактически ИФНС хочет распорядиться принадлежащими
Заявителю денежными средствами в сумме доначисленного НДС.
Согласно п. 1 решения ИФНС установлено неправомерное применение налоговых вычетов по
НДС за _______200_ г. "___"_______ 200_ г. Заявитель представил налоговую декларацию по
НДС за _________200_ г., в которой заявил сумму НДС к уменьшению в размере _________ руб.
Общая сумма НДС, подлежащая вычету, составляет _________ руб., в т.ч. по принятым на учет
нематериальным активам и основным средствам - _____ руб., по расходам на командировки и
представительским расходам - _____ руб., по суммам, уплаченным при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ - _________ руб., по уплаченным авансовым платежам - _________
руб. При анализе вычета по суммам НДС, исчисленным и уплаченным с сумм авансовых или иных
платежей, подлежащих вычету после даты реализации, в сумме _________ руб., установлено,
что авансовые платежи начислялись в налоговых декларациях по НДС предшествующих периодов,
но фактическая уплата данных авансовых платежей в бюджет организацией не осуществлялась.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму
налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при
приобретении товаров. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.
171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при
приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих
фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога налоговыми
агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6 - 8 ст.
171 НК РФ.
Т.к. заявленные к вычету организацией суммы НДС, начисленные с сумм авансовых платежей,
Заявителем фактически не уплачены, Заявителю доначислен НДС в размере принятого им к
вычету НДС, исчисленного с сумм авансовых платежей, подлежащих к вычету после даты
реализации, в сумме _________ руб.
Заявитель не согласен с вышеуказанным решением ИФНС в связи со следующим:
"__"________ 200_ г. Заявитель представил в ИФНС налоговую декларацию по НДС за
_______200_ г. (копия прилагается), согласно которой общая сумма НДС к уплате составила
______ руб., налоговые вычеты составили _______ руб. (в т.ч. сумма НДС, исчисленная и
уплаченная с сумм авансовых или иных платежей, подлежащих вычету после даты реализации
соответствующих товаров, - ________ руб.). В связи с этим сумма НДС, исчисленная к
уменьшению за _____200_ г., составила ______ руб.
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,
исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые
вычеты.
В силу п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные
налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих
поставок товаров (работ, услуг).
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171
НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату
сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми
агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6 - 8 ст.
171 НК РФ.
При этом вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся после даты
реализации соответствующих товаров (п. 6 ст. 172 НК РФ).
Из приведенных норм НК РФ следует, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму
НДС к уплате на суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм авансовых или иных платежей в
счет предстоящих поставок товаров после даты реализации таких товаров. Причем налоговые
вычеты в сумме НДС, уплаченного с авансов, могут производиться на основании любых
имеющихся документов, подтверждающих уплату.
В связи с реализацией Заявителем в _______200_ г. товаров ряду покупателей НДС по
полученным от них ранее авансам _________ руб. был принят к вычету.
Указанная сумма НДС с авансов складывается из следующего:
"__"_______ 200_ г. Заявитель реализовал продукцию покупателю - __________ (копия
счета-фактуры прилагается), от которого "__"_______ 200_ г. был получен аванс в сумме
_______ руб., в т.ч. НДС - ______ руб. (платежное поручение N ___ от "___"_________ 200_
г., счет-фактура N ______ от "__"__________ _200_ г. - копии прилагаются).
НДС в сумме ______ руб. был исчислен к уплате и отражен в декларации по НДС за
_______200_ г. (копия прилагается). Поскольку в этой декларации сумма НДС к вычету
превысила сумму НДС к уплате, то, по мнению Заявителя, обязанность по уплате НДС с
авансов фактически была им исполнена.
"__"_______ 200_ г. Заявитель реализовал продукцию покупателю - __________ (копия
счета-фактуры прилагается), от которого "__"_______ 200_ г. был получен аванс в сумме
_______ руб., в т.ч. НДС - ______ руб. (платежное поручение N ___ от "___"______ 200_ г.,
счет-фактура N ______ от "__"_______ 200_ г. - копии прилагаются).
НДС в сумме ______ руб. был исчислен к уплате и отражен в декларации по НДС за
_______200_ г. (копия прилагается). Поскольку в этой декларации сумма НДС к вычету
превысила сумму НДС к уплате, то, по мнению Заявителя, обязанность по уплате НДС с
авансов фактически была им исполнена.
"__"_______ 200_ г. Заявитель реализовал продукцию покупателю - __________ (копия
счета-фактуры прилагается), от которого "__"_______ 200_ г. был получен аванс в сумме
_______ руб., в т.ч. НДС - ______ руб. (платежное поручение N ___ от "___"______ 200_ г.,
счет-фактура N ______ от "__"_______ 200_ г. - копии прилагаются).
НДС в сумме ______ руб. был исчислен к уплате и отражен в декларации по НДС за
_______200_ г. (копия прилагается). Поскольку в этой декларации сумма НДС к вычету
превысила сумму НДС к уплате, то, по мнению Заявителя, обязанность по уплате НДС с
авансов фактически была им исполнена.
Факты реализации и принятия к вычету НДС с вышеуказанных авансов также подтверждаются
книгой продаж за _______200_ г. и книгой покупок за октябрь 200_ г. (распечатки
прилагаются).
Сумма НДС к уплате по вышеуказанным декларациям превышает сумму НДС к вычету, т.к.
Заявитель ежемесячно уплачивает крупные суммы НДС ______________ (копии платежных
поручений прилагаются).
На основании изложенного Заявитель считает, что он правомерно принял к вычету по
декларации за _____200_ г. НДС, исчисленный и уплаченный с сумм авансовых или иных
платежей, подлежащих вычету после даты реализации соответствующих товаров, в сумме
_______ руб. Поэтому, по мнению Заявителя, оспариваемое решение ИФНС не соответствует ст.
ст. 171 и 172 НК РФ.
Поэтому на основании изложенного и в соответствии со ст.ст. 171, 172 НК РФ, а также ст.
ст. 197 - 199 АПК РФ
ПРОШУ:
1. Признать незаконным решение руководителя Инспекции ФНС N ___________ от
"__"_________ _200_ г. N ___ об отказе в привлечении к налоговой ответственности за
совершение налогового правонарушения.
2. Возместить уплаченную госпошлину.
Приложение:
1. Копия решения ИФНС.
2. Копия налоговой декларации по НДС за ________200_ г.
3. Копии выданных в _______200_ г. счетов-фактур, платежных поручений и счетов-фактур
о получении авансов.
4. Распечатки книг продаж и книг покупок за _______200_ г.
5. Копии деклараций по НДС за _______, ______, _____200_ г.г.
6. Копии платежных поручений об уплате НДС __________________.
7. Платежное поручение и выписка об уплате госпошлины.
8. Копии свидетельства о внесении Заявителя в ЕГРЮЛ и свидетельства о регистрации.
9. Копия решения о назначении руководителя.
10. Квитанция о направлении копии заявления в ИФНС.
Руководитель __________________
"___"_________ 200_ г.
|
