Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). Фирма
намерена арендовать автомобиль у своего учредителя. В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ
налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам между
взаимозависимыми лицами. Просим разъяснить порядок принятия в расходы, учитываемые при
расчете единого налога, платы за арендуемый автомобиль. Каким официальным источником
информации пользуются налоговые органы для определения среднерыночной цены данной услуги?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 августа 2005 г. N 03-11-04/2/52
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
порядка признания расходов при применении организацией упрощенной системы налогообложения
и сообщает следующее.
Из информации, изложенной в письме, следует, что организация намерена арендовать у
своего учредителя автомобиль.
Порядок определения расходов при использовании налогоплательщиком упрощенной системы
налогообложения установлен ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на арендные платежи за арендуемое
имущество.
В соответствии с положениями ст. 40 Кодекса для целей налогообложения принимается цена
товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Однако следует учитывать, что
налоговые органы, в соответствии с п. 2 ст. 40 Кодекса, вправе проверять правильность
применения цен по сделкам, в том числе и между взаимозависимыми лицами, исходя из
рыночных цен.
В п. п. 4 - 11 ст. 40 Кодекса содержатся общие правила определения рыночной цены
товаров (работ, услуг) в целях исчисления вмененной налоговым органом суммы налога,
исчисленного исходя из рыночной цены реализации этих товаров (работ, услуг).
Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии
спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров
(работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг),
определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных
дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по
отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации.
Таким образом, арендная плата за автомобиль может быть отнесена к расходам и учтена
налогоплательщиком при определении объекта налогообложения в составе расходов,
уменьшающих доходы, по цене сделки. Однако при принятии решения о размере арендной платы
за автомобиль, по нашему мнению, организация должна руководствоваться ценами,
сложившимися в данном регионе.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
19.08.2005
|
