Вопрос: Организация применяет УСНО (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на
величину расходов). Просим разъяснить следующие вопросы по применению УСНО.
1. Какое имущество можно включать в состав материальных расходов, не относя его к
объектам основных средств? Правильно ли мы считаем, что инструмент и оборудование,
которые по стоимости ниже 10 000 руб., нужно списывать по факту оплаты как материальные
расходы и не относить их к объектам основных средств?
2. Можно ли затраты на оплату услуг банка за использование системы "Банк - Клиент"
отнести к расходам, связанным с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями?
3. Относятся ли к расходам суммы компенсации за использование личного автомобиля,
выплачиваемой организацией своему сотруднику в пределах установленных норм?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/72
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской
Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при
определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям,
указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
1. Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами признаются материальные
расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления
налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в
частности, расходы налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений,
инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не
являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав
материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
При этом полагаем необходимым отметить, что п. 1 ст. 256 Кодекса установлено, что
амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12
месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
2. Подпунктом 9 п. 1 ст. 346.16 Кодекса к расходам, уменьшающим полученные доходы,
отнесены проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств
(кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями. В связи с этим налогоплательщик относит затраты на оплату банковских услуг
по расчетно-кассовому обслуживанию организации к расходам, уменьшающим полученные доходы
при определении объекта обложения единым налогом.
3. К расходам, уменьшающим полученные доходы при определении объекта обложения единым
налогом, относятся расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на
компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и
мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации (п. 12 п. 1
ст. 346.16 Кодекса). Данные нормы установлены Постановлением Правительства Российской
Федерации от 08.02.2002 N 92.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.12.2004
|
