Вопрос: Организация занимается оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию
автотранспортных средств и продажей автомобилей. Для осуществления ремонта закупаются
запасные части. При ремонте и замене деталей составляется заказ-наряд и акт о выполненных
работах, где указывается перечень установленных деталей с наценкой. Оплата за услуги
осуществляется как по наличному, так и по безналичному расчету. Если оплата услуг
производится через расчетный счет, облагаются ли эти услуги ЕНВД? Может ли организация
перейти на УСНО с 2005 г. и если да, то при каких условиях?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 июня 2004 г. N 03-05-12/58
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает
следующее.
Статьей 346.27 гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) определено, что для целей указанной главы используется следующее понятие
розничной торговли - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а
также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не
относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп.6 - 10 п.1 ст.181 Кодекса,
продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке
изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного
питания.
Согласно ст.ст.181, 193 и 346.27 Кодекса все автомобили легковые (независимо от
мощности) относятся к подакцизным товарам, а розничная торговля подакцизными товарами не
предусматривает перевод налогоплательщиков на такой специальный налоговый режим, как
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В перечень видов предпринимательской деятельности, на которые в соответствии с
положениями гл.26.3 Кодекса по решению субъекта Российской Федерации может
распространяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход,
включена деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств. Однако перевод на указанный единый налог на вмененный доход по
данному виду деятельности не ставится в зависимость от того, кому оказываются данные
услуги (юридическим или физическим лицам) и в какой форме происходит расчет за
оказываемые услуги (безналичный или наличный).
Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса введена в действие с 1 января
2003 г. Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.
В соответствии со ст.346.11 Кодекса переход к упрощенной системе налогообложения или
возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными
предпринимателями в добровольном порядке.
Статьей 346.12 Кодекса установлено, что организация имеет право перейти на упрощенную
систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация
подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации,
определяемый в соответствии со ст.249 Кодекса (доходы от реализации), не превысил 11 млн
руб. (без учета налога на добавленную стоимость).
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и
(или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных
товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
общераспространенных полезных ископаемых; организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой; организации и
индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в
соответствии с гл.26.1 Кодекса; организации, в которых доля непосредственного участия
других организаций составляет более 25 процентов (при ранее действующей системе
ограничения не было); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность
работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке,
устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает
100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской
Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
При этом в соответствии со ст.346.13 Кодекса налогоплательщики, изъявившие желание
перейти на упрощенную систему налогообложения, должны подать с 1 октября по 30 ноября
года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную
систему налогообложения, заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту
жительства).
В связи с изложенным, организация, занимающаяся реализацией автомобилей, вправе
перейти с 1 января 2005 г. на упрощенную систему налогообложения при соблюдении
вышеуказанных условий.
Одновременно сообщаем, что при разработке проекта федерального закона о внесении
изменений в гл.26.2 Кодекса будет рассмотрен вопрос о ежегодной корректировке размера
доходов (являющегося ограничением, дающим право налогоплательщикам на применение
упрощенной системы налогообложения) на индекс инфляции, определяемый в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
23.06.2004
|
