Вопрос: Организация (не является плательщиком ЕНВД) осуществляет следующие виды
деятельности:
- оказывает парикмахерские услуги (в салоне),
- торгует косметическими товарами (в розницу),
- торгует мелкой бытовой техникой (оптом),
- занимается производством вентиляторов и утюгов.
У организации имеется одна машина (мини - вен), которая используется для всех
вышеперечисленных видов деятельности:
- для перевозки готовой продукции собственного производства из производственного цеха
до склада организации;
- для доставки мелкой бытовой техники (покупных товаров) покупателям (отдельная плата
за доставку с покупателей не взимается);
- для доставки косметических товаров (которые также являются покупными товарами) до
собственного склада;
- для доставки необходимых в оказании парикмахерских услуг товаров и принадлежностей
до салона.
Должны ли расходы на содержание данной машины, а также заработная плата двух водителей,
расходы на ГСМ распределяться между видами деятельности организации? Что будет являться
критерием распределения данных расходов по видам деятельности?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 июня 2002 г. N 04-02-06/3/40
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросам применения налогового
законодательства по налогу на прибыль и сообщает следующее.
Как следует из запроса, организация осуществляет несколько видов деятельности: оптовую
и розничную торговлю, производственную деятельность и оказывает бытовые услуги.
Организация использует машину для всех имеющихся видов деятельности, в частности, для
доставки косметических товаров (которые являются покупными товарами) до собственного
склада.
Согласно ст.320 гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской
Федерации налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю,
формируют расходы на реализацию с учетом особенностей.
В течение месяца издержки обращения формируются в соответствии с указанной главой
Кодекса. При этом в сумму издержек включаются также расходы налогоплательщика -
покупателя товаров на доставку этих товаров в случае, если такая доставка не включается в
цену приобретения товаров по условиям договора, складские расходы и иные расходы текущего
месяца, связанные с приобретением товара.
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся
суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада
налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену
приобретения этих товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце,
признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Прямые
расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за
текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном
указанной статьей Кодекса.
Из письма не ясно, каким образом по условиям договора учитываются расходы на доставку
косметических товаров (включены в цену приобретения товара или не включены); применяется
сдельная или повременная оплата труда водителей.
Необходимо отметить, что гл.25 Кодекса не предусмотрен порядок распределения расходов
на содержание машины и расходов на оплату труда водителей в случаях, когда организация
использует одну машину для обслуживания несколько видов деятельности.
Такая организация, по нашему мнению, в зависимости от организации документооборота, от
установленных способов контроля за расходами, связанными с использованием автомобиля,
может сама в учетной политике для целей налогообложения определить порядок распределения
расходов по содержанию машины, включая расходы на ГСМ, между розничной торговлей, оптовой
торговлей и другими видами деятельности, например, в зависимости от пробега автомобиля.
Если установлена повременная оплата труда водителей, то распределение расходов на оплату
труда водителей может производиться в аналогичном порядке.
Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ
14.06.2002
|
