Вопрос: Организация выполняла работы по договору строительного подряда на территории
Республики Казахстан. При перечислении денежных средств за выполненные работы заказчик,
как источник выплаты, согласно законодательству Республики Казахстан производил удержание
подходного налога иностранного лица в размере 20% с перечисляемого дохода (в долларах
США). Сумма подоходного налога, удержанная в соответствии с законодательством Республики
Казахстан при выплате доходов, зачислялась на сберегательный счет условного банковского
вклада в долларах США, открытого организацией в ОАО "Народный банк Казахстана", без права
на распоряжение вкладом до предъявления в банк заверенного налоговым органом Казахстана
заявления на возврат средств. Налог был удержан в Казахстане в 2002 г., возвращен на
расчетный счет организации в 2004 г. Из-за изменений курса доллара образовалась разница
между удержанной и возвращенной суммами подоходного налога. Просим разъяснить, уменьшает
ли возникшая отрицательная курсовая разница налогооблагаемую прибыль.
Ответ: Из существа вопроса следует, что денежные средства, причитающиеся организации,
зачислялись на банковский счет со специальным режимом, принадлежащий организации, и,
следовательно, подлежали отражению в учете организации в качестве денежных средств в
иностранной валюте на счетах в банках.
В соответствии с положениями гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) в целях налогообложения учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы
(п. 11 ст. 250 Кодекса), а также расходы в виде отрицательной курсовой разницы (п. 5 ст.
265 Кодекса), возникающих от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость
которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках,
проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской
Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Исходя из изложенного, организации следовало учитывать в целях налогообложения прибыли
результаты переоценки денежных средств в иностранной валюте по валютному счету в ОАО
"Народный банк Казахстана", проводимой в связи с изменением официального курса
иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком
Российской Федерации, в общеустановленном порядке на каждую отчетную дату, а не только в
связи с перечислением средств с указанного счета на расчетный счет организации в
уполномоченном банке Российской Федерации.
Л.В.Полежарова
Заместитель начальника
отдела налогообложения прибыли
(дохода) организаций
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
17.02.2006
|
