Вопрос: Банк, осуществляющий доверительное управление денежными средствами в иностранной
валюте, принадлежащими иностранному юридическому лицу, просит дать следующие разъяснения.
Что является налогооблагаемой базой по исчислению налога на доходы иностранных
юридических лиц у источника выплаты?
Что является сроком получения дохода по доверительному управлению учредителем
доверительного управления для целей удержания налога на доходы иностранного юридического
лица?
От размещения средств учредителя управления получены следующие доходы:
- проценты от размещения средств в депозиты;
- реализованная курсовая разница от конвертации иностранной валюты;
- комиссия за использование денежных средств в качестве обеспечения обязательств.
Какая ставка налога применяется в данном случае?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 февраля 2001 г. N 04-06-05/т.1/11
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваш запрос и в рамках своей компетенции
сообщает следующее.
В соответствии с п.5.2 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О
налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" налог с доходов
иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации удерживается в валюте, в
которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа.
Сроком получения дохода по доверительному управлению учредителем доверительного
управления для целей удержания налога на доходы иностранного юридического лица в данном
случае будет срок отражения дохода в балансе доверительного управления на счете N 854
"Доходы доверительного управления".
Удержание налога с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской
Федерации производится по всем видам доходов во всех случаях выплаты таких доходов, за
исключениями, предусмотренными в п.п.4.5 и 6.3 Инструкции.
Вопрос о применении ставки налога решается исходя из вида конкретного дохода и
возможности применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения. В
случае если с государством, резидентом которого является учредитель доверительного
управления, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, следует
руководствоваться положениями данного соглашения, которые могут устанавливать льготную
ставку налогообложения, в частности, такого вида дохода, как проценты.
При отсутствии вышеуказанного соглашения исходя из положений Инструкции (п.5.1.11)
применению подлежат следующие ставки налога: в отношении дохода в виде процентов от
размещения средств в депозиты - ставка в размере 15%; реализованная курсовая разница от
конвертации иностранной валюты - по ставке 20%; комиссия за использование денежных
средств в качестве обеспечения обязательств - по ставке 20%.
Положения Инструкции закрепляют, что удержание суммы налога с доходов иностранных
юридических лиц от источников в Российской Федерации производится по всем видам доходов
во всех случаях выплаты таких доходов, таким образом, доход, получаемый учредителем
доверительного управления, облагается налогом не в совокупности. Конкретный перечисленный
в пользу учредителя доверительного управления доход подлежит обложению налогом по ставке,
которая применяется к такому виду дохода.
Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ
26.02.2001
|
