Вопрос: Московское представительство иностранной компании не ведет предпринимательской
деятельности в РФ. Затраты компании связаны исключительно с арендой помещения, оплатой
коммунальных услуг и т.п. Должно ли представительство уплачивать налог на прибыль с
курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 января 2000 г. N 04-02-05/2
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения
курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте и сообщает следующее.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 29.07.1998 N 34н, филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на
территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил,
установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат
Международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным
стандартам финансовой отчетности.
Учитывая это, а также тот факт, что московское представительство только представляет
интересы иностранного юридического лица на территории Российской Федерации без
осуществления предпринимательской деятельности и на него не распространяется Положение по
бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых
выражена в иностранной валюте", утвержденное Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 50,
московское представительство, ведущее учет в иностранной валюте, при определении
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, по мнению Департамента налоговой политики,
может не учитывать курсовые разницы, возникающие на валютных счетах в результате
изменения курса иностранной валюты к рублю, установленного Центральным банком Российской
Федерации на дату совершения операции.
Если московское представительство ведет бухгалтерский учет и отчетность по правилам,
установленным законодательством Российской Федерации для российских юридических лиц, то
есть осуществляет учет средств на валютных счетах в рублевом эквиваленте по курсу
иностранной валюты, то в этом случае представительство уплачивает налог на прибыль,
образующуюся в виде курсовой разницы на валютных счетах, на основании пересчета
иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка на дату совершения операции и
составления отчета в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации (в
частности, в соответствии с нормами Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете", Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" и вышеуказанного Приказа Минфина России).
При этом следует иметь в виду, что курсовые разницы, возникающие по валютным счетам и
операциям в иностранной валюте, образовавшиеся за период с 01.08.1998 по 31.12.1998, не
подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с
Федеральным законом от 03.03.1999 N 45-ФЗ.
13.01.2000 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
|
