Вопрос: ООО просит дать разъяснения по вопросу применения упрощенной системы
налогообложения.
Вправе ли общество: 1) в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ с учетом порядка,
предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, включать в состав расходов на содержание и
эксплуатацию основных средств следующие виды затрат: стоимость использованных тонеров,
картриджей, чековой ленты, при условии, что аппараты (POS-терминалы) и компьютеры входят
в состав основных средств, используются для автоматизированного учета движения товаров,
формирования товарных отчетов, накладных с применением программного продукта "1C - Парус
Торговый Дом"; 2) в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ учитывать при исчислении
налога расходы по техобслуживанию кассовых аппаратов?
По какой статье расходов следует отражать стоимость приобретенных бланков (ICM-6,
командировочных удостоверений, авансовых отчетов и др.)?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 17 мая 2005 г. N 03-03-02-04/1/123 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской
Федерации рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
По вопросу N 1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при
определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст.
346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их
соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу
по единому налогу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к
порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в
частности, расходы на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний,
контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные затраты в виде стоимости
использованных тонеров, картриджей и чековой ленты могут быть отнесены к материальным
расходам и учтены при налогообложении на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса.
Вместе с тем к материальным расходам также относятся затраты налогоплательщика на
приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними
организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ
(оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп. 6 п. 1 ст. 254
Кодекса).
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных
операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг,
обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
В этой связи обоснованные и документально подтвержденные расходы по техобслуживанию
кассовых аппаратов уменьшают полученные доходы при определении объекта обложения единым
налогом.
По вопросу N 2. Учитывая, что в соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта
обложения единым налогом учитываются расходы на канцелярские товары, налогоплательщик
вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости приобретаемых бланков
строгой отчетности.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 17.05.2005
|