Вопрос: Прошу дать разъяснения по следующим вопросам применения налогового
законодательства.
1. Подлежат ли налогообложению денежные средства, полученные в 2005 г. по договору
дарения между физическими лицами, являющимися близкими родственниками, на сумму свыше 20
000 000 руб., а также доля в уставном капитале ООО, полученная физическим лицом по
договору дарения от физического лица, в случае если договор дарения удостоверен
нотариально? В случае если договор дарения не удостоверен нотариально?
2. Как определяется налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц в 2005 г.
в случае продажи участником общества с ограниченной ответственностью (физическим лицом)
принадлежащей ему доли в уставном капитале ООО при условии приобретения им ранее
указанной доли за 2 000 000 руб. и продажи доли за 2 500 000 руб.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 декабря 2005 г. N 03-05-01-05/210
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает
следующее.
1. Налогообложение имущества, переходящего по договору дарения, регулируется Законом
Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения (далее - Закон).
Статьей 2 Закона определены объекты налогообложения, к которым относится также
стоимость имущественных и земельных долей (паев).
В соответствии со ст. 5 Закона налог взимается в случае удостоверения нотариусом
договоров дарения. Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать
нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок с момента удостоверения договоров
дарения направить в налоговый орган справку о стоимости имущества, переходящего в
собственность граждан, необходимую для исчисления данного налога.
Учитывая изложенное, в случае если договор дарения нотариально удостоверен, то
имущество, переходящее в собственность физического лица в виде долей в уставном капитале
ООО, будет являться объектом налогообложения налогом с имущества, переходящего в порядке
дарения. Но если договор дарения заключен в простой письменной форме без нотариального
его удостоверения, то в этом случае объекта налогообложения налогом с имущества,
переходящего в порядке дарения, не возникает.
2. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) при реализации физическим лицом доли (ее части) участия в уставном капитале
организаций возникает доход от источников в Российской Федерации в сумме выручки,
являющийся в соответствии со ст. 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы
физических лиц.
Вместе с тем в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при продаже доли (ее
части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих
доходов, облагаемых налогом, на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
14.12.2005
|
