Вопрос: Законом Ростовской области от 22.01.1997 N 35-ЗС "О государственной службе
Ростовской области" государственным служащим предусмотрена выплата ежегодной компенсации
на лечение в размере двух должностных окладов, ежемесячные компенсационные выплаты на
довольствие в сумме пяти МРОТ, выходные пособия в размере трехкратного месячного
денежного содержания и единовременное пособие за полные годы стажа при увольнении на
пенсию. Являются ли указанные выплаты госслужащим объектом налогообложения по НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 августа 2004 г. N 03-05-01-04/3
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
обложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат, предоставляемых
государственным служащим, и сообщает следующее.
В ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) приведен закрытый
перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению. К ним относятся все виды
установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного
самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации). Компенсационные выплаты не подлежат
налогообложению только в случаях, предусмотренных п.3 ст.217 Кодекса, в частности, к ним
относятся компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей
(включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При этом в соответствии со ст.164 Трудового кодекса Российской Федерации под
компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам
затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом
обязанностей, а также поименованы случаи их предоставления.
Таким образом, гарантии и компенсации госслужащим, а также нормы (размеры) пособий,
установленные Областным законом Ростовской области от 22.01.1997 N 35-ЗС "О
государственной службе Ростовской области", по нашему мнению, следует рассматривать в
качестве дополнительных выплат, которые не носят характера возмещения затрат, связанных с
выполнением трудовых обязанностей, то есть не являются по своему содержанию компенсациями.
Следовательно, по нашему мнению, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц в общеустановленном порядке.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
18.08.2004
|
