Вопрос: Администрация области просит разъяснить порядок налогообложения затрат на
переподготовку (получение второго высшего образования) муниципальных служащих области в
образовательных учреждениях РФ за счет средств областного бюджета и бюджетов городов и
районов области.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 ноября 2000 г. N 04-04-06
В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с пп."д" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N
1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" для целей налогообложения в совокупный
доход физического лица не включаются установленные законодательством компенсационные
выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Согласно данному подпункту в налогооблагаемый доход физического лица не включается
стоимость профессионального обучения на производстве, организуемого согласно ст.184
Кодекса законов о труде Российской Федерации, которая предусматривает индивидуальную,
бригадную, курсовую и другие формы профессионального обучения на производстве за счет
средств организации.
Таким образом, если обучение входит в программу подготовки кадров организации,
осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей
работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, и не
предусматривает получение высшего или среднего специального образования, а также обучения
смежным и вторым профессиям, то в соответствии с пп."д" п.1 ст.3 Закона Российской
Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" эти
расходы на обучение как компенсационные выплаты, связанные с выполнением ими трудовых
обязанностей, не должны включаться в совокупный доход, полученный физическими лицами в
налогооблагаемом периоде.
Что касается получения работниками второго высшего образования в образовательных
учреждениях Российской Федерации на платной основе, стоимость которого оплачивается за
счет средств областного бюджета и бюджетов городов и районов области, то, по нашему
мнению, в этом случае оплата стоимости обучения не может быть отнесена к затратам,
связанным с производственной необходимостью, и подлежит налогообложению в составе
совокупного дохода, полученного этими лицами за соответствующий период.
13.11.2000 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
|
