Вопрос: ООО просит разъяснить, имеет ли право российская организация возместить НДС,
уплаченный белорусским организациям по товарам, отгруженным белорусской организацией, а
также НДС, уплаченный белорусским организациям за выполненные работы (оказанные услуги)
по ремонту вагонов на территории Республики Беларусь, местом реализации которых
территория Российской Федерации не является, как до 1 января 2005 г., так и после 1
января 2005 г.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 апреля 2005 г. N 03-04-08/77
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо о возмещении
налога на добавленную стоимость, уплаченного белорусским организациям за приобретенные
товары (работы, услуги), сообщает следующее.
Начиная с 1 января 2005 г. налогообложение налогом на добавленную стоимость товаров,
ввозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации,
осуществляется в соответствии с положениями Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при
экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 (далее -
Соглашение) и Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их
уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь,
являющегося неотъемлемой частью Соглашения. Данными положениями возмещение из российского
бюджета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных белорусским хозяйствующим
субъектам при приобретении товаров, отгруженных с территории Республики Беларусь с 1
января 2005 г., не предусмотрено.
До 1 января 2005 г. применение налога на добавленную стоимость в отношении товаров,
происходящих и ввозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской
Федерации, регламентировалось нормами ст.13 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О
введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации", согласно
которым суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные хозяйствующим субъектам
Республики Беларусь за приобретенные товары, подлежали возмещению из бюджета Российской
Федерации в порядке, действовавшем до 1 июля 2001 г.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные российской
организацией по товарам, отгруженным белорусской организацией до 1 января 2005 г.,
подлежат возмещению в том числе после 1 января 2005 г., а суммы налога, оплаченные
белорусской организации по товарам, отгруженным с территории Республики Беларусь с 1
января 2005 г., возмещению не подлежат.
Что касается работ (услуг), то на основании вышеуказанной ст.13 Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ, действовавшей до 1 января 2005 г., суммы налога на добавленную
стоимость, уплаченные белорусским хозяйствующим субъектам за выполненные работы
(оказанные услуги), к вычету не принимались.
Статьей 5 Соглашения, действующего с 1 января 2005 г., предусматривается установление
особого порядка применения косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг на
основании отдельного протокола. До подписания и вступления в силу такого протокола в
отношении операций по выполнению работ, оказанию услуг между хозяйствующими субъектами
Российской Федерации и Республики Беларусь действуют нормы национальных законодательств
государств - участников Соглашения.
Поскольку до настоящего времени указанный протокол не вступил в силу, с 1 января 2005
г. при определении порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг)
следует руководствоваться нормами гл.21 "Налог на добавленную стоимость", в том числе ст.
ст.148 и 171, Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость, уплаченный белорусским
организациям за выполненные работы (оказанные услуги) по ремонту вагонов на территории
Республики Беларусь, местом реализации которых территория Российской Федерации не
является, возмещению не подлежит как до 1 января 2005 г., так и после этой даты.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
01.04.2005
|
