Вопрос: В октябре 2004 г. организация (ООО) получила аванс от зарубежной фирмы в счет
предстоящей реализации припасов. На сумму аванса начислен налог на добавленную стоимость
и перечислен в бюджет. За октябрь 2004 г. заполнены и сданы в налоговый орган две
декларации: по НДС и по НДС по налоговой ставке 0%. В декларации по НДС по налоговой
ставке 0%, сумма аванса отражена в разд. 2 по строкам 400, 290. Итоговая сумма,
исчисленная к уплате в бюджет, указана в разд. 2 по строке 650 и перенесена в п. 17 разд.
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.
На основании решения налогового органа от 17.03.2005 ООО отказано в возмещении сумм
авансов. В мотивированном заключении указано, что в нарушение п. 8 ст. 171 НК РФ не
начислена сумма в федеральный бюджет с возмещаемого аванса.
Следует ли указывать сумму аванса, поступившего в счет предстоящих поставок товаров,
по которым предполагается применение налоговой ставки 0%, в п. 5.1 разд. 2.1, как требует
налоговый орган?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 мая 2005 г. N 03-04-08/121
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
заполнения налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость при получении в 2004 г.
авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по нулевой ставке
налога, и сообщает следующее.
Согласно разд. 4 "Порядок заполнения декларации по налоговой ставке 0 процентов"
Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по
налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов,
утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25 и действовавшей до 1 апреля
2005 г., суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров
(работ, услуг), по которым предполагается применение ставки налога на добавленную
стоимость в размере 0 процентов, отражались по строкам 290 - 400 (в п. 2) разд. 2 "Расчет
суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой
ставки 0 процентов по которым не подтверждено" декларации по налоговой ставке 0 процентов.
Данные суммы и суммы исчисленного налога учитывались по строке 410 указанного раздела.
Сумма налога, исчисленная с авансов и подлежащая уплате в бюджет, отражалась по строке
650 (в п. 23) вышеназванного раздела и переносилась в п. 17 разд. 2.1 "Расчет общей суммы
налога" декларации по налогу на добавленную стоимость.
Поэтому отражать указанные суммы в п. 5.1 (строки 280 и 290) разд. 2.1 "Расчет общей
суммы налога" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии с
вышеназванной Инструкцией не требовалось.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
16.05.2005
|
