Вопрос: ООО предполагает заключить договор негосударственного пенсионного страхования
своих работников.
В соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ суммы взносов работодателей по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с
негосударственными пенсионными фондами, имеющими лицензии, выданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в
Российской Федерации, учитываются в составе расходов на оплату труда только при условии
применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах
участников негосударственных пенсионных фондов.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ поступление
пенсионных взносов, начисление дохода, начисление выплат негосударственных пенсий и
выплат выкупных сумм участникам могут учитываться на солидарном пенсионном счете
негосударственного пенсионного обеспечения.
В проекте договора со страховой компанией не отражен порядок учета страховых взносов
(на солидарном счете или именных счетах). Оплату страховых взносов предполагается
производить общей суммой одним платежным поручением.
В то же время в договоре определены:
список застрахованных лиц с их паспортными данными;
индивидуальный ежегодный страховой взнос для каждого застрахованного лица;
индивидуальные графики выплат выкупных сумм для каждого застрахованного лица.
Просим разъяснить, будут ли приведенные условия договора являться достаточным
основанием для применения положений п. 16 ст. 255 НК РФ. И если нет, то как правильно
отразить необходимое условие в тексте договора?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/398
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает
следующее.
В соответствии с п. 16 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности,
суммы взносов работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами, имеющими
лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение
соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.
В случаях негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к
расходам на оплату труда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при
условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных
счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного
страхования при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований,
предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение
периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного
обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете
участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного
страхования - выплату пенсий пожизненно.
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам
долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или)
негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях
налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
В соответствии с изложенным для целей применения положений п. 16 ст. 255 Кодекса
условия договоров негосударственного пенсионного обеспечения должны соответствовать
требованиям, указанным выше, в том числе, по нашему мнению, содержать положения об учете
пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.04.2006
|
