Вопрос: Организация (театр) применяет упрощенную систему налогообложения с объектом
налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В структуре расходов любого
театра значительную долю занимают авторские отчисления по используемым в постановочной
деятельности произведениям искусства (сценарии, тексты песен, музыка, сценическо-
постановочные средства и т.п.). Выплаты производятся как по авторским договорам, так и
через Российское авторское общество (РАО) в виде процентов от выручки. Причем
перечисления в РАО производят театральные площадки, на которых выступает наш коллектив, а
мы компенсируем им эти расходы.
Просим разъяснить, может ли театр учитывать указанные расходы при исчислении единого
налога в составе материальных затрат (отчисления в РАО) и в составе расходов на оплату
труда (вознаграждения по авторским договорам).
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 марта 2006 г. N 03-11-04/2/56
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 31 Закона Российской Федерации от 09.07.1993 N 5351-1 "Об
авторском праве и смежных правах" театр заключает с авторами произведений авторские
договоры, которые должны предусматривать: способы использования произведения (конкретные
права, передаваемые по данному договору); срок и территорию, на которые передается право;
размер вознаграждения и (или) порядок определения размера вознаграждения за каждый способ
использования произведения, порядок и сроки его выплаты, а также другие условия, которые
стороны сочтут существенными для данного договора.
При этом вознаграждение определяется в авторском договоре в виде процента от дохода за
соответствующий способ использования произведения или, если это невозможно осуществить в
связи с характером произведения или особенностями его использования, в виде
зафиксированной в договоре суммы либо иным образом.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в
качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при
определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст.
346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их
соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем перечень вышеназванных
расходов является исчерпывающим.
На основании п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу по
единому налогу, признаются периодические (текущие) платежи за пользование правами на
результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности,
правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды
интеллектуальной собственности). К указанным периодическим (текущим) платежам относятся
платежи в виде авторского вознаграждения, выплачиваемые автору произведения.
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы в виде
периодических (текущих) платежей по авторским договорам, в том числе перечисляемых через
Российское авторское общество, уменьшают налоговую базу по единому налогу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.03.2006
|
