Вопрос: Организация является плательщиком ЕНВД по розничной торговле. Продажа товаров
осуществляется за наличный расчет. В 2005 г. такие операции полностью соответствовали
понятию "розничная торговля" в целях применения гл. 26.3 НК РФ и полностью подпадали под
уплату ЕНВД. С 1 января 2006 г. на уплату ЕНВД будут переводиться только те плательщики,
которые продают товары по договорам розничной купли-продажи. Торговля по договорам
поставки за наличный расчет под данный спецрежим не подпадает.
В декабре 2005 г. организация заключила договор поставки канцелярских принадлежностей
индивидуальному предпринимателю (для последующей перепродажи) и сразу же авансом получила
оплату наличными. А фактически товар передала уже в 2006 г. В связи с этим организация
просит разъяснить, под какой режим налогообложения в данном случае подпадает указанная
операция.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 января 2006 г. N 03-11-04/3/10
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает
следующее.
Как правомерно указано в письме, согласно Федеральному закону от 21.07.2005 N 101-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а
также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской
Федерации" с 1 января 2006 г. для целей гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации
розничной торговлей является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на
основе договоров розничной купли-продажи.
При этом предпринимательская деятельность, осуществляемая по договорам поставки,
подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Если доходы и расходы определяются по методу начисления, то в соответствии с п. 3 ст.
271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов от реализации
датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных
прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 Кодекса, независимо от фактического
поступления денежных средств (работ, услуг, имущественных прав) в их оплату. По
заключенным до 1 января 2006 г. договорам поставки, по которым в 2005 г. получены авансы,
а товары отгружены в 2006 г., доходы учитываются в рамках общего режима налогообложения в
2006 г.
Если организация определяет доходы и расходы по кассовому методу, то в соответствии со
ст. 273 Кодекса датой получения дохода признается день поступления средств на счета в
банках и (или) в кассу. В этом случае при отгрузке товаров в 2006 г. в счет аванса,
полученного в 2005 г., стоимость реализованных товаров в состав доходов, учитываемых при
применении общего режима налогообложения, не включается.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
10.01.2006
|
