Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения, избрав в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
ООО, оказывая посреднические услуги по агентскому договору, заключает с собственниками
торговых мест договоры аренды и сдает указанные места в субаренду третьим лицам. Денежные
средства, полученные ООО от сдачи в субаренду торговых мест, перечисляются в полном
объеме принципалу. За оказанные услуги принципал выплачивает ООО агентское вознаграждение.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации при применении упрощенной системы
налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта
налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг),
реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.
Учитывая изложенное, просим разъяснить, что будет являться доходом ООО, оказывающего
услуги по агентскому договору.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 сентября 2005 г. N 03-11-04/2/90
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с положениями гл. 52 Гражданского кодекса Российской Федерации по
агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по
поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за
счет принципала, либо от имени и за счет принципала.
При этом принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и порядке,
установленных в агентском договоре.
Согласно п. 1 ст. 346.15 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной
системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ,
услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы,
определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций"
Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не
учитываются.
На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде
имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному
поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору
или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных
комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного
доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера,
агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Таким образом, при определении объекта налогообложения единым налогом доходом
организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
28.09.2005
|
