Главная arrow Вопросы и ответы arrow Вопросы по договорам гражд arrow Вопрос: В соответствии с изменениями части второй Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-

Главное меню
Главная
Типовые бланки
Кодексы РФ
Вопросы и ответы
Права потребителей
Право собственности
Гражданство
Наследство
Законодательство о труде
Законодательство о жилье
Карта сайта
Юриспруденция


Воспользуйся поиском
Поиск
Кто на сайте?
Сейчас в библиотеке:
Посетителей - 10

Вопрос: В соответствии с изменениями части второй Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-

Версия для печати Отправить на e-mail
15.04.2007 г.
Вопрос: В соответствии с изменениями части второй Налогового кодекса Российской Федерации,
 внесенными Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, с 01.01.2006 к внереализационным 
расходам согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ относятся расходы в виде премии (скидки), 
выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных 
условий договора, в частности объема покупок.
   1. Положения пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 
58-ФЗ) распространяются только на премии, выплачиваемые продавцом покупателю при 
выполнении определенных условий договора, или в качестве внереализационного расхода 
необходимо также отражать величину скидки в виде снижения цены товара, предоставленной 
продавцом покупателю?
   2. В случае если скидка в виде снижения цены товара является внереализационным 
расходом продавца, возникает ли налогооблагаемый доход на сумму скидки у покупателя, в 
том числе у покупателя-нерезидента? Должен ли в последнем случае (при предоставлении 
скидки нерезиденту) продавец удержать налог на доходы с нерезидента?
   
   Ответ:
   МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   ПИСЬМО
   от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190
   
   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу  налогового учета в целях налогообложения прибыли скидок, предоставленных покупателям, в  налоговой базе продавца и покупателя и сообщает следующее.    При рассмотрении данного вопроса скидки следует разделить на две группы. Во-первых,  продавец может предоставить скидки путем пересмотра цены товара, отраженной в договоре  купли-продажи.    В таком случае следует учитывать, что ст. 424 Гражданского кодекса Российской  Федерации предусмотрена возможность изменения установленной соглашением сторон цены  договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором.    В частности, договором может быть предусмотрено изменение цены единицы товара в случае  возникновения обстоятельств, с которыми условия заключения договора связывают  возникновение скидок.    В случае изменения цены единицы товара организация на основании соответствующих  изменений данных первичных документов по передаче товара вносит изменения в данные  налогового учета о стоимости проданных ценностей. Кроме того, в соответствии со ст. 54  Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация-продавец должна  внести исправления в данные налоговой декларации по налогу на прибыль организаций,  заполняемой в отношении тех периодов, в которые произошла реализация ценностей, так как в  этих периодах произошло искажение величины налоговой базы по налогу на прибыль  организаций.    При этом следует учитывать положения ст. 40 части первой Кодекса.
   Во-вторых, продавец может предоставить скидку или премию покупателю без изменения цены  единицы товара.    В таком случае организация-продавец производит пересмотр суммы задолженности  покупателя по договору купли-продажи, то есть освобождает покупателя от имущественной  обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента  от общей суммы проданных покупателю товаров. Такая скидка, на основании ст. ст. 572 и 574  Гражданского кодекса Российской Федерации, должна рассматриваться в качестве освобождения  от имущественной обязанности перед продавцом, что является безвозмездной передачей той  части товара, которая не оплачена покупателем. Премию, выплаченную продавцом покупателю  за достижение определенных обстоятельств, оговоренных договором купли-продажи, также  следует рассматривать как безвозмездно переданное имущество. В таком случае в  соответствии с п. 16 ст. 270 Кодекса сумма скидки или премии не может быть учтена в  уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.    При этом п. 17 ст. 1 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в  часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации о налогах и сборах" определяет, что с 1 января 2006 г. к  внереализационным расходам относятся расходы в виде премии (скидки), выплаченной  (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий  договора, в частности объема покупок.    Таким образом, с 1 января 2006 г. налогоплательщик - продавец товаров, выплачивающий  (предоставляющий) покупателям премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий  договора без изменения цены единицы товара, отражает сумму таких премий (скидок) в  составе внереализационных расходов.    Что касается отражения в налоговой базе по налогу на прибыль покупателя скидки,  предоставленной ему путем пересмотра цены товара, сообщаем, что у данного  налогоплательщика, в том числе иностранной организации, налогооблагаемого дохода не  возникает.    В том случае, если вследствие выполнения определенных условий договора продавец  выплатит (предоставит) покупателю премию (скидку), для покупателя такая скидка будет  являться безвозмездно полученным имуществом, подлежащим включению в налоговую базу по  налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 8 ст. 250 Кодекса. Данное положение  распространяется на вышеназванные премии (скидки), полученные покупателем как до 1 января  2006 г., так и после.    
   Заместитель директора
   Департамента налоговой
   и таможенно-тарифной политики
   А.И.ИВАНЕЕВ
   15.09.2005
 
< Пред.   След. >