Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), заключила договор
простого товарищества с организацией, применяющей общий режим налогообложения. Договором
предусмотрено, что расходы, понесенные товарищами для осуществления совместной
деятельности, подлежат возмещению из общего имущества товарищей.
Организация - плательщик единого налога по УСН для осуществления совместной
деятельности использует собственных сотрудников. При этом расходы на оплату труда
сотрудников за время, отработанное в рамках совместной деятельности, возмещаются ей за
счет общего имущества товарищей.
Статьей 346.11 НК РФ предусмотрено, что применение упрощенной системы налогообложения
организациями предусматривает замену, в том числе единого социального налога, уплатой
единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за
налоговый период.
Освобождена ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, от
обязанности начислять и уплачивать ЕСН в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ с зарплаты
своих сотрудников, выполняющих работы в интересах совместной деятельности, если договор
простого товарищества заключен с организацией, применяющей общий режим налогообложения?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 августа 2005 г. N 03-05-02-04/154
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
начисления единого социального налога организацией, применяющей упрощенную систему
налогообложения, на выплаты, производимые в пользу физических лиц, выполняющих работы в
рамках осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества с
организацией, находящейся на общем режиме налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом
налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в
пользу физических лиц, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским
договорам.
Начисление и уплату единого социального налога с выплат в пользу физического лица,
выполняющего работы в рамках осуществления организациями совместной деятельности по
договору простого товарищества, осуществляет тот участник совместной деятельности
(простого товарищества), с которым данное физическое лицо связано трудовым договором,
договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ
(оказание услуг), либо авторским договором.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение
упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты в числе
прочих налогов и единого социального налога.
Учитывая изложенное, выплаты, производимые организацией, применяющей упрощенную
систему налогообложения, в пользу физического лица, связанного с данной организацией
вышеуказанными договорами и выполняющего работы в рамках осуществления указанной
организацией совместной деятельности по договору простого товарищества с организацией,
находящейся на общем режиме налогообложения, налогообложению единым социальным налогом не
подлежат.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
12.08.2005
|
