Главная arrow Вопросы и ответы arrow Вопросы по договорам гражд arrow Вопрос: ОАО занимается оптовой торговлей и применяет УСН. Просим разъяснить следующие вопросы. 1. Мы арендуем помещение под офис. Компе

Главное меню
Главная
Типовые бланки
Кодексы РФ
Вопросы и ответы
Права потребителей
Право собственности
Гражданство
Наследство
Законодательство о труде
Законодательство о жилье
Карта сайта
Юриспруденция


Воспользуйся поиском
Поиск
Кто на сайте?
Сейчас в библиотеке:
Посетителей - 11

Вопрос: ОАО занимается оптовой торговлей и применяет УСН. Просим разъяснить следующие вопросы. 1. Мы арендуем помещение под офис. Компе

Версия для печати Отправить на e-mail
15.04.2007 г.
Вопрос: ОАО занимается оптовой торговлей и применяет УСН. Просим разъяснить следующие 
вопросы.
   1. Мы арендуем помещение под офис. Компенсация коммунальных услуг арендодателю 
предусмотрена договором аренды. В договоре записано, что мы должны оплачивать 40% 
расходов на электроэнергию. Достаточно ли этого, чтобы учесть эти затраты при расчете 
единого налога (в помещении установлен единый счетчик электроэнергии, поэтому определить, 
сколько именно энергии потребили мы, а сколько - арендодатель, невозможно)? Можем ли мы 
учесть расходы на воду и отопление помещения, если они не предусмотрены договором аренды -
 счета выставляют нашей фирме, минуя арендодателя?
   2. Мы относим на расходы стоимость только тех товаров, которые реализованы (отгружены) 
покупателям и оплачены поставщикам. А "входной" НДС мы учитываем в составе затрат, 
оприходовав товары и расплатившись за них с поставщиком. Правильно ли мы поступаем? То 
есть достаточно ли факта получения и факта оплаты товаров для того, чтобы отнести 
"входной" НДС по ним на расходы? Или нужно еще, чтобы они были отгружены покупателям?
   
   Ответ:
   МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   ПИСЬМО
   от 12 мая 2005 г. N 03-03-02-04/1/116
   
   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской  Федерации рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и  сообщает следующее.    1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в  качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при  определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового  кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям,  указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем перечень данных расходов является исчерпывающим.    В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении налоговой базы по  единому налогу учитываются расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество.    Учитывая, что договором аренды предусмотрена оплата ОАО коммунальных услуг за счет их  включения в арендную плату, расходы по оплате 40 процентов затрат на электроэнергию могут  быть приняты в качестве расходов при определении налоговой базы по единому налогу на  основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.    Вместе с тем пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса установлено, что при определении налоговой  базы учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку,  предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.    Согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты  налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на  технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для  производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на  трансформацию и передачу энергии.    В этой связи расходы на оплату коммунальных услуг при применении упрощенной системы  налогообложения могут быть отнесены налогоплательщиком к материальным расходам и учтены  при налогообложении.    2. В соответствии с пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта  обложения единым налогом налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налога на  добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам) и на расходы по оплате  стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы налога  на добавленную стоимость по данным товарам).    Статьей 346.17 Кодекса определено, что при применении упрощенной системы  налогообложения доходы и расходы определяются по кассовому методу (датой получения  доходов налогоплательщика признается день поступления средств на счета в банках и (или) в  кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; расходами  признаются затраты после их фактической оплаты).    Таким образом, в случае приобретения товаров для дальнейшей реализации  налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы как на суммы налога на добавленную  стоимость по приобретенным товарам, так и на покупную стоимость этих товаров после их  фактической оплаты, вне зависимости от момента отгрузки данных товаров в связи с их  последующей реализацией.    
   Заместитель директора
   Департамента налоговой
   и таможенно-тарифной политики
   А.И.ИВАНЕЕВ
   12.05.2005
 
< Пред.   След. >