Вопрос: Организация, применяющая УСН и осуществляющая деятельность по передаче имущества
в аренду за плату, заключила договор об оказании посреднических услуг с ПБОЮЛом,
выступающим в качестве агента и заключающим договоры аренды с третьими лицами. Относятся
ли расходы организации в виде оплаты услуг агента по договору об оказании посреднических
услуг к категории материальных расходов на приобретение услуг производственного характера
в соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 и пп.6 п.1 ст.254 НК РФ или они относятся к какой-
либо другой категории расходов, предусмотренных гл.26.2 "Упрощенная система
налогообложения" НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 января 2005 г. N 03-03-02-05/1
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской
Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при
определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.
346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их
соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса.
Согласно пп.5 п.1 ст.346.16 Кодекса при определении налоговой базы по единому налогу
учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному
для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.
Так, пп.6 п.1 ст.254 Кодекса установлено, что к материальным расходам, в частности,
относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного
характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а
также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями
налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных
операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг,
обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
В том случае, если приобретаемые организацией работы и услуги являются составной
частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком, такие расходы, по нашему мнению,
следует относить к материальным расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу.
Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС
России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
21.01.2005
|
