Вопрос: Дистрибьютор в целях реализации товаров в магазинах торговой сети несет расходы
по оплате услуг сетевых магазинов за факт заключения договора поставки, поставку товаров
во вновь открывшиеся магазины торговой сети, включение товарных позиций в ассортимент
магазинов, размещение товаров на полках магазинов, выделение для них постоянного и/или
дополнительного места в магазине. Учитываются ли приведенные расходы дистрибьютора в
целях исчисления налога на прибыль?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 октября 2006 г. N 03-03-04/1/677
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о
порядке налогового учета затрат в виде платы за услуги, оказываемые сетевыми магазинами,
и сообщает следующее.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская
организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке,
предусмотренном гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом ст. 252 Кодекса предусмотрены критерии, в соответствии с которыми
осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса) признаются
расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по
налогу на прибыль.
Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в
случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка
которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору
поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется
передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю
для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с
личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Затраты в виде платы покупателю за сам факт заключения с поставщиком-продавцом
договора поставки не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для
целей налогообложения прибыли. Данная плата не связана с возникновением у покупателя
обязанности передать поставщику-продавцу имущество (имущественные права), выполнить
работы или оказать услуги.
Затраты в виде платы поставщиком-продавцом покупателю за поставку товаров во вновь
открывшиеся магазины торговой сети, включение товарных позиций в ассортимент магазинов,
размещение товаров на полках магазинов, выделение для них постоянного и/или
дополнительного места в магазине также не могут быть учтены в составе расходов для целей
налогообложения прибыли. Указанные операции осуществляются в рамках деятельности
покупателя по оказанию услуг розничной торговли и не связаны с деятельностью поставщика-
продавца. Поставка приобретенных покупателем товаров во вновь открывшиеся магазины
торговой сети, включение товарных позиций в ассортимент магазинов, размещение товаров на
полках магазинов, выделение для них постоянного и/или дополнительного места в магазине
также не могут рассматриваться как услуги, оказываемые покупателем поставщику-продавцу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
03.10.2006
|
