Вопрос: Российская организация оказывает проектные услуги по договору с заказчиком -
белорусской организацией, не имеющей представительства на территории РФ. Правомерно ли в
данном случае не облагать НДС реализацию услуг в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ?
Если да, то какие документы, подтверждающие место реализации услуг за пределами
территории РФ, необходимо представить?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 августа 2006 г. N 03-04-13/1/07
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам
применения налога на добавленную стоимость в отношении проектных услуг, оказанных вашей
организацией белорусской организации, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по
реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на
добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса, упомянутого в письме, местом реализации
инжиниринговых услуг, в том числе проектных, считается территория Российской Федерации,
если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской
Федерации. При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория
Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на
территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или
индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в
учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его
постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного
представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство),
места жительства физического лица.
Учитывая, что местом деятельности покупателя проектных услуг, оказываемых вашей
организацией, территория Российской Федерации не является, местом реализации данных услуг
территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, указанные услуги не
подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Что касается документов, подтверждающих место реализации услуг за пределами территории
Российской Федерации, то согласно п. 4 ст. 148 Кодекса такими документами являются
контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и любые другие документы,
подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
01.08.2006
|
