Вопрос: Физическое лицо просит разъяснить применение пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового
кодекса Российской Федерации в части расчета имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной на приобретение квартиры.
1. В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ в фактические расходы
на приобретение квартиры могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку
приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого
осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого
дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет в сумме,
израсходованной не только на приобретение квартиры, но и на отделку квартиры и
приобретение отделочных материалов, при подаче налоговой декларации в 2005 г. за 2004 г.
в случае, если все расходы были осуществлены до 2001 г.? Право собственности на квартиру
было зарегистрировано в 2000 г., имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры
ранее не предоставлялся, в договоре на приобретение квартиры есть условие, что квартира
сдается без отделки.
2. В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ для подтверждения права
на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме -
договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся
доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
При регистрации права собственности на квартиру в Московском городском комитете по
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним оригинал договора
купли-продажи квартиры (экземпляр покупателя) остается у регистратора. Покупателю (новому
собственнику) выдается свидетельство о праве собственности на квартиру. Покупатель вправе
оставить у себя нотариально заверенную копию договора. Какие документы (помимо документов
об оплате) необходимо подавать в налоговые органы в сложившейся ситуации?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 января 2006 г. N 03-05-01-05/6
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
1. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной
налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
В соответствии с изменениями, внесенными в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса Федеральным
законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон), в фактические расходы на
приобретение квартиры могут включаться:
расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае,
если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано
приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки.
Данные изменения в соответствии со ст. 2 Закона вступили в силу с 1 января 2005 г.
Таким образом, при подаче заявления на получение вышеуказанного имущественного
налогового вычета в 2005 г. вычет должен предоставляться на основании ст. 220 Кодекса с
учетом изменений, вступивших к тому моменту в силу.
При этом общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса, по квартире, расходы на приобретение которой были произведены до 1 января
2003 г., включая расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме,
расходы на приобретение отделочных материалов, расходы на работы, связанные с отделкой
квартиры, не может превышать 600 000 руб.
Данное ограничение связано с тем, что изменения, внесенные в Кодекс Федеральным
законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменении в статьи 219 и 220 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации", в частности, касающиеся увеличения
максимального размера имущественного налогового вычета при приобретении жилья с 600 000
руб. до 1 000 000 руб., распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г.
2. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения права на
имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на
квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры,
доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли
(долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам.
В соответствии с п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется на
основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в
налоговые органы по окончании налогового периода.
Таким образом, для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2
п. 1 ст. 220 Кодекса, в налоговый орган необходимо представить письменное заявление,
налоговую декларацию, документы, подтверждающие право собственности на приобретенную
квартиру (акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру), договор о приобретении квартиры, а также платежные документы, подтверждающие
факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.01.2006
|
