Вопрос: 03.03.2003 я заключил с АО договор на обслуживание на рынке ценных бумаг и
перевел в АО акции обыкновенные из депозитария для возможности их продажи.
Эти акции я получил в 1993 г. в обмен на ваучеры, о чем имею квитанцию.
Акции находились в депозитарии, что подтверждается записью в Реестре акционеров по
состоянию на 30.04.1996.
По требованию АО, я сдал им справку от депозитария "О движении ценных бумаг", из этого
следует, что акции находились в моей собственности более трех лет (с 1995 г.).
В декабре 2005 г. акции были проданы АО. АО сообщило, что как налоговый агент будет
удерживать с меня подоходный налог в размере 13% за 2005 г.
На мой взгляд, действия АО противоречат Налоговому кодексу РФ и Письму Минфина России
от 11.07.2005 N 03-05-01-03/63, дающим мне право на имущественный налоговый вычет.
Инспекция ФНС России N 31 по г. Москве (по месту моего жительства) сообщила, что доход
от продажи акций, находившихся в собственности 3 года и более, налогом не облагается.
Прошу разъяснить, имею ли я право на получение от АО имущественного налогового вычета
и, соответственно, быть освобожденным от уплаты НДФЛ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 декабря 2005 г. N 03-05-01-05/231
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
предоставления имущественного налогового вычета при совершении операций с ценными
бумагами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет
следующее.
Пунктом 3 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:
- как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и
документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных
бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком либо
- как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и
имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в
порядке, предусмотренном указанным пунктом ст. 214.1 Кодекса.
При этом в данном пункте указывается, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг
может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1
ст. 220 Кодекса в случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и
хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.
То есть имущественные налоговые вычеты предоставляются, если расходы на приобретение,
реализацию и хранение ценных бумаг хотя и были произведены, но по тем или иным причинам
не могут быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы,
подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и
хранением).
Таким образом, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, у
налогоплательщика должны быть документы (контракты, договоры и т.д.), подтверждающие
возмездный характер приобретения ценных бумаг, поскольку они могли быть получены
бесплатно.
При отсутствии платежных документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости
приобретенных ценных бумаг, но при наличии документов, подтверждающих приобретение ценных
бумаг на возмездной основе (контракты, договоры и т.п.), налогоплательщику может быть
предоставлен имущественный налоговый вычет.
В случае отсутствия документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных
бумаг, доходы налогоплательщика от продажи ценных бумаг могут быть уменьшены на суммы
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с реализацией
и хранением ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.
При реализации ценных бумаг, полученных в обмен на ваучеры, к документам,
подтверждающим возмездное приобретение ценных бумаг, могут быть отнесены контракты,
договоры, справки, выданные регистратором (депозитарием), в которых указывается, что
акции зачислены на лицевой счет налогоплательщика по договору в обмен на ваучеры, и т.п.
В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может
быть предоставлен в сумме, не превышающей 125 000 руб., - при продаже ценных бумаг,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной от
продажи ценных бумаг, - в случае нахождения их в собственности налогоплательщика более
трех лет.
Таким образом, при наличии вышеупомянутых документов, которые подтверждают, что ценные
бумаги зачислены на лицевой счет налогоплательщика по договору в обмен на ваучеры и срок
их нахождения в собственности составляет более 3-х лет, имущественный налоговый вычет
предоставляется на полную сумму, полученную от продажи таких ценных бумаг.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или
имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при
расчете и уплате налога в бюджет либо по окончании налогового периода при подаче
налоговой декларации в налоговый орган.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
26.12.2005
|
