Вопрос: Организация является сельскохозяйственным производителем. По Общероссийскому
классификатору основной вид экономической деятельности (ОКВЭД) - 01.11.1 - производство
зерновых и зернобобовых культур. В 2004 г. в отношении организации введена процедура
несостоятельности (банкротства) - конкурсное производство. За 2004 г. выручка от
производства сельхозпродукции составила 40% от объема полученной выручки. В 2005 г.
осуществляется только реализация имущества в рамках конкурсного производства.
Какие ставки ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное
страхование следует применять организации в 2004 г., 2005 г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2005 г. N 03-05-02-04/165
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
применения организацией ставок единого социального налога и тарифов страховых взносов по
обязательному пенсионному страхованию, предусмотренных для налогоплательщиков
(страхователей) - сельскохозяйственных товаропроизводителей, и сообщает следующее.
Статьей 241 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и ст. 22
Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) для налогоплательщиков
(страхователей) - сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрены пониженные
ставки единого социального налога и тарифы страховых взносов.
Кодексом и Федеральным законом N 167-ФЗ не установлены критерии отнесения организаций
к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях применения вышеуказанных положений
данных законодательных актов.
В соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной
кооперации" сельскохозяйственным товаропроизводителем признается физическое или
юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая
составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой
продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной
(рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном
выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.
Согласно Федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении
сельскохозяйственных товаропроизводителей" к сельскохозяйственным товаропроизводителям
относятся организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные
предприниматели, доля выручки которых от реализации произведенной, произведенной и
переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции
(выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий год составила не менее 50 процентов.
Учитывая положения п. 7 ст. 3 Кодекса о толковании всех противоречивых актов
законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика, применение ставок единого
социального налога и тарифов страховых взносов, предусмотренных для налогоплательщиков
(страхователей) - сельскохозяйственных товаропроизводителей, возможно теми
налогоплательщиками (страхователями), которые соответствуют критериям одного из
вышеперечисленных федеральных законов.
Специальных положений, регулирующих вопросы исчисления и уплаты единого социального
налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организациями,
находящимися в стадии конкурсного производства, Кодексом и Федеральным законом N 167-ФЗ
не предусмотрено.
Таким образом, если организация в 2004, 2005 гг. соответствовала критериям одного из
вышеуказанных законов, то она имела право на применение пониженных ставок единого
социального налога и тарифов страховых взносов. В противном случае должны применяться
ставки налога и тарифы страховых взносов, предусмотренные для налогоплательщиков
(страхователей) - работодателей, не признаваемых сельскохозяйственными
товаропроизводителями.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
01.09.2005
|
