Главная arrow Вопросы и ответы arrow Торговля arrow Вопрос: Организация в части розничной торговли переведена на уплату ЕНВД, а в части оптовой торговли уплачивает налоги по общему режиму

Главное меню
Главная
Типовые бланки
Кодексы РФ
Вопросы и ответы
Права потребителей
Право собственности
Гражданство
Наследство
Законодательство о труде
Законодательство о жилье
Карта сайта
Юриспруденция


Воспользуйся поиском
Поиск
Кто на сайте?
Сейчас в библиотеке:
Посетителей - 13

Вопрос: Организация в части розничной торговли переведена на уплату ЕНВД, а в части оптовой торговли уплачивает налоги по общему режиму

Версия для печати Отправить на e-mail
15.04.2007 г.
Вопрос: Организация в части розничной торговли переведена на уплату ЕНВД, а в части 
оптовой торговли уплачивает налоги по общему режиму налогообложения. Расходы 
распределяются между видами деятельности по отчетным (налоговым) периодам пропорционально 
выручке от реализации продукции нарастающим итогом с начала года в общей сумме выручки, в 
том числе зарплата сотрудников. Процент выручки от оптовой торговли в общей сумме выручки 
нарастающим итогом с начала года за 9 месяцев 2005 г. снизился по сравнению с периодом за 
6 месяцев, в связи с чем налогооблагаемая база по ЕСН также уменьшилась.
   Пример. Фонд оплаты труда за месяц составляет 80 000 руб., за 6 месяцев - 480 000 руб.,
 за 9 месяцев - 720 000 руб.
   Процент оптовой торговли в общей сумме выручки нарастающим итогом с начала года за 6 
месяцев составил 25%, за 9 месяцев - 10%.
   Налогооблагаемая база по ЕСН за 6 месяцев составила:
   480 000 руб. х 25% = 120 000 руб.
   Налогооблагаемая база по ЕСН за 9 месяцев составила:
   720 000 руб. х 10% = 72 000 руб.
   Каким образом заполнять форму "Расчет авансовых платежей по ЕСН", а за год налоговую  декларацию по ЕСН по показателям налоговой базы и сумме налога за последний отчетный  период, учитывая отрицательные показатели: за III квартал налогооблагаемая база  составляет 48 000 руб. (72 000 - 120 000).    
   Ответ:
   МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
   ПИСЬМО
   от 17 февраля 2006 г. N 03-05-02-04/16
   
   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу  заполнения формы "Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу" и сообщает  следующее.    Пунктом 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено,  что для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, объектом  налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения,  начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым  договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским  договорам.    В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) предусматривает замену в  числе прочих налогов и уплаты единого социального налога (в отношении выплат,  производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности,  облагаемой ЕНВД).    Согласно п. 7 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с  предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды  предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и  хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей  налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой  налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.    Учитывая изложенное, в целях налогообложения единым социальным налогом выплат и иных  вознаграждений, начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц, следует  разграничивать выплаты, производимые в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД,  от выплат, производимых в связи с деятельностью, не переведенной на уплату ЕНВД.    Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 рекомендованы формы индивидуальных и  сводных карточек учета указанных выплат, показатели которых взаимосвязаны с формами  расчетов авансовых платежей (деклараций) по единому социальному налогу и страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование.    При этом если с помощью прямого расчета невозможно выделить суммы выплат, начисленных  работникам (административно-управленческого персонала, младшего обслуживающего и другого  вспомогательного персонала), занятым в нескольких видах деятельности, то расчет выплат,  начисленных таким работникам, производится пропорционально размеру выручки, полученной от  видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей  сумме выручки, полученной от всех видов деятельности.    В таких случаях налоговая база по единому социальному налогу в виде сумм выплат и  вознаграждений, исчисленных по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности,  не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки,  полученной от всех видов деятельности, определяется за каждый месяц, а затем путем  суммирования налоговых баз по единому социальному налогу за каждый месяц определяется  налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания  соответствующего месяца отчетного периода (года).    При этом в целях отражения в расчетах авансовых платежей и декларациях по единому  социальному налогу по итогам отчетных (налогового) периодов достоверных данных для  исчисления единого социального налога не определяется доля выплат и вознаграждений,  относящихся к видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный  доход, исходя из сумм выручки нарастающим итогом с начала года до окончания  соответствующего месяца (года).    
   Заместитель директора
   Департамента налоговой
   и таможенно-тарифной политики
   А.И.ИВАНЕЕВ
   17.02.2006
 
< Пред.   След. >