Вопрос: Организация участвует в конкурсе (тендере) на право заключения договоров в рамках
основного вида деятельности - выполнения строительно-монтажных работ.
Тендерные торги предусматривают в качестве необходимых условий участия в них
обязанность представления участником конкурсного предложения, оплату сбора за участие в
конкурсе, приобретение банковской гарантии, выполнение иных требований тендера, требующих
затрат. Без выполнения подобных условий участник не будет допущен к конкурсу. В случае
проигрыша по условиям торгов только часть расходов будет возвращена участнику, а
перечисленные выше расходы не возвращаются.
Учитываются ли для целей налогообложения прибыли расходы организации на участие в
конкурсе (тендере) на заключение договора (в рамках деятельности организации), если
организация проиграла конкурс и договор с ней заключен не был?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 октября 2005 г. N 03-03-02/121
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело вопрос об учете для целей
налогообложения прибыли расходов организаций на участие в тендерах в случае проигрыша
торгов и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает
полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в
ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка
которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Тендерные торги могут предусматривать в качестве необходимых условий участия в них
обязанность представления участником конкурсного предложения, сбор за участие в конкурсе,
приобретение тендерной документации, приобретение банковской гарантии, выполнение иных
требований тендера.
Соответственно, в целях налогообложения прибыли необходимо учитывать возможность
участия организации в торгах в рамках своей основной деятельности, а также характер
расходов, возможность их возвратности при различных исходах тендерных торгов или
возмещения подобных расходов в стоимости строительных работ.
Учитывая вышеизложенное, расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах,
которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе
внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований,
предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше
(в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в
конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской
гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей
налогообложения прибыли единовременно.
Кроме того, в случае возврата организаторами торгов сумм, внесенных участниками торгов
за участие в тендере, подобные суммы у участника включаются в состав внереализационных
доходов.
Письмо Минфина России от 30.03.2005 N 03-03-01-02/97 считать недействительным.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
31.10.2005
|
