Главная arrow Вопросы и ответы arrow Учет внереализационных дох arrow Вопрос: Организация в 2004 г. применяла УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). На конец 2004 г. остались неоп

Главное меню
Главная
Типовые бланки
Кодексы РФ
Вопросы и ответы
Права потребителей
Право собственности
Гражданство
Наследство
Законодательство о труде
Законодательство о жилье
Карта сайта
Юриспруденция


Воспользуйся поиском
Поиск
Кто на сайте?
Сейчас в библиотеке:
Посетителей - 13

Вопрос: Организация в 2004 г. применяла УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). На конец 2004 г. остались неоп

Версия для печати Отправить на e-mail
15.04.2007 г.
Вопрос: Организация в 2004 г. применяла УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные 
на величину расходов). На конец 2004 г. остались неоплаченными расходы по заработной 
плате, взносы по обязательному пенсионному страхованию и взносы от несчастных случаев на 
производстве за декабрь 2004 г., задолженность за выполненные работы производственного 
характера, осуществленные в 2004 г., а также не получена выручка от покупателей за 2004 г.

   Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств 
на счета в банках и (или) в кассу, а расходами признаются затраты после их фактической 
оплаты. В соответствии ст. 346.17 НК РФ организация при определении налоговой базы за 
2004 г. не включила неоплаченную выручку и неоплаченные расходы.
   С 1 января 2005 г. организация перешла на общий режим налогообложения, используя метод 
начисления.
   Правомерно ли поступившую в 2005 г. выручку от покупателей по сделкам, осуществленным 
в 2004 г., учесть в 2005 г. в составе внереализационных доходов прошлых лет? Можно ли 
признать аналогичным образом расходы, осуществленные в 2004 г., но оплаченные в 2005 г. в 
период применения общепринятой системы, в составе внереализационных расходов как убытки 
прошлых лет, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
   
   Ответ:
   МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   ПИСЬМО
   от 6 июля 2005 г. N 03-11-04/2/16
   
   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает  следующее.    Как усматривается из представленного письма, в соответствии с требованиями ст. 346.17  Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация не учла в целях  налогообложения в период применения упрощенной системы налогообложения произведенные  расходы и полученные доходы, поскольку произведенные затраты не были фактически оплачены,  а выручка не была фактически получена.    Необходимо отметить, что организация, перешедшая с упрощенной системы налогообложения  на общий режим налогообложения, в целях исчисления налога на прибыль должна с даты  данного перехода вести учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 "Налог  на прибыль организаций" Кодекса, с учетом правил, установленных п. 2 ст. 346.25 Кодекса.  Согласно п. 2 ст. 346.25 Кодекса организации, применявшие упрощенную систему  налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода  начисления не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на  общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета вышеуказанные суммы были  включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы  налогообложения. Расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на  общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату  их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.    В этой связи к операциям, осуществляемым организацией с даты перехода на общий режим  налогообложения с использованием метода начисления, применяются правила ст. ст. 271 и 272  Кодекса.    При этом по сделкам, осуществленным налогоплательщиком до перехода на общий режим  налогообложения (в данном случае до 1 января 2005 г.), доход для целей налогообложения  прибыли признается по мере поступления оплаты. Аналогичным образом по моменту оплаты  следует признавать расходы, осуществленные налогоплательщиком до 1 января 2005 г. и  оплаченные уже в период применения метода общего режима налогообложения.    По нашему мнению, вышеуказанные суммы доходов и расходов организация может учесть в  составе внереализационных доходов и расходов по факту оплаты на основании п. 10 ст. 250 и  пп. 1 п. 2 ст. 265 Кодекса как доходы и убытки прошлых лет (налоговых периодов),  выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.    
   Заместитель директора
   Департамента налоговой
   и таможенно-тарифной политики
   А.И.ИВАНЕЕВ
   06.07.2005
 
< Пред.   След. >