Вопрос: Предприниматель с 01.01.2005 переведен на УСН.
Предприниматель является участником простого товарищества и предполагает получить в
2005 г. часть прибыли от деятельности простого товарищества.
Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам налогового (отчетного) периода доход
налогоплательщика превысит 15 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на
общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это
превышение.
Включаются ли в состав доходов предпринимателя и учитываются ли в целях п. 4 ст. 346.
13 НК РФ доходы, полученные предпринимателем от участия в товариществе?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 июня 2005 г. N 03-11-04/2/10
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
порядка определения доходов у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную
систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс), если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика,
применяющего упрощенную систему налогообложения, превысит 15 млн руб., такой
налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того
квартала, в котором было допущено это превышение.
При определении дохода налогоплательщика в целях п. 4 ст. 346.13 Кодекса учитываются
доходы, предусмотренные ст. 346.15 Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 346.15 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают
доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
К доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления как в денежной,
так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества,
использованного в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость
такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от
предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст. 250 Кодекса.
В целях соблюдения установленного Кодексом принципа равенства налогообложения
налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, определяют объект налогообложения применительно к порядку,
установленному п. 1 ст. 346.15 Кодекса для налогоплательщиков - организаций, перешедших
на упрощенную систему налогообложения.
Согласно ст. 346.15 Кодекса доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации
имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении,
определяются в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса (при определении объекта
налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса).
Согласно п. 9 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признается,
в частности, доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом
товариществе, учитываемый в порядке, предусмотренном ст. 278 Кодекса.
Пунктами 3 и 4 ст. 278 Кодекса установлено, что участник простого товарищества,
осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения,
обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового)
периода доход каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего
участника товарищества, установленной соглашениями, в доходе товарищества, полученном за
отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О
суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник
товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-
го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику
этого товарищества.
Доходы, полученные от участия в товариществе (то есть суммы прибыли простого
товарищества, распределенные между участниками), включаются в состав внереализационных
доходов налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения,
которые являются участниками товарищества, и учитываются при определении дохода
налогоплательщика в целях п. 4 ст. 346.13 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
29.06.2005
|
