Вопрос: Просим разъяснить особенности отнесения к внереализационным расходам сумм
безнадежных долгов.
Организация, согласно учетной политике, не создает резерва по сомнительным долгам.
Дебиторская задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством
обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании документов,
подтверждающих факт исключения должника из реестра юридических лиц и погашения
требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по
процедуре банкротства, списывается на основании приказа руководителя.
Из-за того что у руководителя не существует обязанности принимать решение о списании
всей безнадежной дебиторской задолженности в определенные сроки, складывается ситуация,
когда, например, по приказу от 2005 г. списывается дебиторская задолженность на основании
документов, касающихся исключения из реестра юридических лиц и погашения требования, в
соответствии со вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства
по процедуре его банкротства 2002 - 2004 гг.
В каком налоговом периоде мы обязаны отразить данные внереализационные расходы в целях
налогообложения прибыли?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 июня 2005 г. N 03-03-04/1/9
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает
следующее.
Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед
налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те
долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено
вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или
ликвидации организации.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 Кодекса к внереализационным расходам
приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в
частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о
создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет
средств резерва.
Согласно ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом
положений гл. 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к
которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и
(или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 Кодекса.
Таким образом, списание в состав внереализационных расходов безнадежных долгов,
признаваемых таковыми согласно ст. 266 Кодекса, производится в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они были признаны безнадежными, в частности, на дату исключения
должника из реестра юридических лиц и погашения требования вступившим в силу определением
суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства должника.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
20.06.2005
|
