Вопрос: Я являюсь членом жилищно-строительного кооператива. Оплата земельного налога
осуществляется на основании Декларации о факте использования земельного участка в городе
Москве, выданной Московским земельным комитетом ЮЗАО г. Москвы от 20.05.1996. В 2005 г.
земельным комитетом г. Москвы присвоен кадастровый номер и определена кадастровая
стоимость 1 кв. м земельной территории, на части которой расположен многоквартирный дом.
Других правоустанавливающих документов на земельный участок в ЖСК не имеется.
Просьба разъяснить следующее.
1. Необходимо ли ЖСК получить правоустанавливающие документы на земельный участок как
основание для оплаты суммы земельного налога?
2. Возникает ли с 1 января 2005 г. у физических лиц (собственников помещений в
многоквартирном доме) обязанность по оплате земельного налога на основании Декларации о
факте использования земельного участка в г. Москве?
3. Должен ли с 1 января 2005 г. ЖСК, как юридическое лицо, платить земельный налог?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 января 2006 г. N 03-06-02-05/02
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
уплаты земельного налога и сообщает следующее.
На основании ст. 389 гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Налоговый кодекс) объектом налогообложения земельным налогом признаются
земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 2 ст. 6 Земельного кодекса Российской Федерации земельный участок
как объект земельных отношений это часть поверхности земли (в том числе почвенный слой),
границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке.
Согласно ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие
Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены
многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества,
который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в
отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую
долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
В случае если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные
входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в
действие Жилищного кодекса Российской Федерации, на основании решения общего собрания
собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное указанным собранием
лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления
с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.
С момента формирования земельного участка и проведения его государственного
кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные
входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую
долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.01.2000 N 28-ФЗ "О государственном
земельном кадастре" государственный кадастровый учет земельных участков - это описание и
индивидуализация в Едином государственном реестре земель земельных участков, в результате
чего каждый земельный участок получает такие характеристики, которые позволяют однозначно
выделить его из других земельных участков и осуществить его качественную и экономическую
оценки. Государственный кадастровый учет земельных участков сопровождается присвоением
каждому земельному участку кадастрового номера.
Статьей 388 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщиками земельного налога
признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве
собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 25 Земельного кодекса Российской Федерации право собственности,
право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения
подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N
122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Таким образом, основанием для взимания земельного налога является наличие у
налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок.
Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость
земельных участков (ст. 390 Налогового кодекса).
При этом следует иметь в виду, что на основании ст. 392 Налогового кодекса налоговая
база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности,
определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного
земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс)
собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой
собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на
котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные
предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты,
расположенные на указанном земельном участке.
Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме
собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного
помещения (п. 1 ст. 37 Жилищного кодекса).
При этом обращаем внимание на то, что в соответствии с п. 2 ст. 23 Федерального закона
"О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"
государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или
прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно
является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой
собственности на общее имущество.
Учитывая изложенное, полагаем, что в том случае если земельный участок, на котором
расположен дом, принадлежащий ЖСК, сформирован и в отношении него проведен
государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога должны
признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома.
На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими
лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового
уведомления, направленного налоговым органом.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.01.2006
|
