Главная arrow Вопросы и ответы arrow Прочие вопросы arrow Вопрос: Предприниматель в 2005 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". С IV квартала 2005 г. он утратил право на прим

Главное меню
Главная
Типовые бланки
Кодексы РФ
Вопросы и ответы
Права потребителей
Право собственности
Гражданство
Наследство
Законодательство о труде
Законодательство о жилье
Карта сайта
Юриспруденция


Воспользуйся поиском
Поиск
Кто на сайте?
Сейчас в библиотеке:
Посетителей - 11

Вопрос: Предприниматель в 2005 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". С IV квартала 2005 г. он утратил право на прим

Версия для печати Отправить на e-mail
15.04.2007 г.
Вопрос: Предприниматель в 2005 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус 
расходы". С IV квартала 2005 г. он утратил право на применение УСН, так как в октябре его 
доходы превысили 15 млн руб. При этом сумма налога, исчисленная в общем порядке за 9 
месяцев 2005 г., меньше исчисленной за этот же период суммы минимального налога. Должен 
ли предприниматель уплатить минимальный налог? В какие сроки он должен уплатить сумму 
налога и подать налоговую декларацию по единому налогу при применении УСН?
   
   Ответ:
   МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
   ПИСЬМО
   от 19 октября 2006 г. N 03-11-05/234
   
   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.
   Согласно п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в  редакции, действовавшей до 1 января 2006 г., если по итогам налогового (отчетного)  периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн руб., налогоплательщик  должен осуществить переход на общий режим налогообложения с начала того квартала, в  котором было допущено это превышение.    Статьей 346.19 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу,  уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается  календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.    Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в  качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам  каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по единому  налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину  расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия и девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных  ими сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу (п. 4 ст. 346.21 Кодекса).    Уплаченные авансовые платежи по единому налогу засчитываются также в счет уплаты  налога по итогам налогового периода (п. 5 ст. 346.21 Кодекса).    При этом в соответствии с п. 6 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют и  уплачивают минимальный налог в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются  доходы, определяемые в порядке, предусмотренном ст. 346.15 Кодекса.    Уплата минимального налога осуществляется указанными налогоплательщиками в том случае,  если сумма исчисленного ими по итогам налогового периода в общем порядке единого налога  окажется меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога.    Изложенный выше порядок исчисления и уплаты налогов, установленных гл. 26.2 Кодекса,  распространяется на всех налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему  налогообложения, включая и налогоплательщиков, утративших в течение налогового периода по  единому налогу (календарного года) право на дальнейшее применение упрощенной системы  налогообложения в связи с несоблюдением условий и ограничений, предусмотренных ст. ст.  346.12 и 346.13 Кодекса.    Для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на дальнейшее  применение упрощенной системы налогообложения, налоговым периодом по единому налогу  признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого такие  налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим налогообложения.    При этом представленные указанными налогоплательщиками за данный отчетный период  налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной  системы налогообложения, приравниваются к налоговым декларациям, подаваемым  налогоплательщиком за налоговый период (календарный год).    Если исчисленная по итогам отчетного периода, предшествующего кварталу, начиная с  которого налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим налогообложения, в общем  порядке сумма единого налога меньше исчисленной за этот же период времени суммы  минимального налога, то у налогоплательщика возникает обязанность уплатить минимальный  налог.    В этом случае налоговые декларации за соответствующий налоговый период  налогоплательщиками представляются и минимальный налог уплачивается по истечении  отчетного периода, в котором ими было утрачено право на применение упрощенной системы  налогообложения, не позднее сроков, установленных гл. 26.2 Кодекса для представления  налоговых деклараций и уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу за этот  отчетный период.    Таким образом, в случае допущенного превышения предельного размера доходов,  позволяющего применять упрощенную систему налогообложения, в IV квартале 2005 г. и  перехода на общий режим налогообложения с 1 октября 2005 г. индивидуальному  предпринимателю следовало в случае необходимости исчислить сумму минимального налога в  размере 1% от полученных доходов за 9 месяцев 2005 г. и перечислить ее не позднее 25  октября 2005 г.    
   Заместитель директора
   Департамента налоговой
   и таможенно-тарифной политики
   А.И.ИВАНЕЕВ
   19.10.2006
 
< Пред.   След. >