Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, переведенный на систему налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшить
сумму ЕНВД за II квартал 2006 г. на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование,
исчисленных за I квартал 2006 г. и уплаченных во II квартале 2006 г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 июля 2006 г. N 03-11-05/174
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
применения норм гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) и сообщает следующее.
Согласно гл. 26.3 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели,
переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
освобождаются от обязанностей по уплате единого социального налога в отношении доходов,
полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный
доход, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности,
облагаемой единым налогом на вмененный доход.
В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход,
исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с
законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате
налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности
налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на
сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными
предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной
нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50
процентов.
Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит
уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах
суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату
представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование.
Согласно ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации" минимальный размер фиксированного платежа
устанавливается в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты.
Право на уменьшение исчисленной за налоговый период суммы единого налога на вмененный
доход возникает у налогоплательщиков вне зависимости от даты представления ими за
соответствующий отчетный (расчетный) период расчета (декларации) по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование.
Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей
ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму единого
налога на вмененный доход на уплаченную в Пенсионный фонд РФ за данный квартал сумму. При
этом уплата страховых взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому
налогу на вмененный доход за соответствующий квартал. Сроки подачи деклараций по единому
налогу на вмененный доход установлены ст. 346.32 Кодекса.
Если уплата взносов в Пенсионный фонд РФ произведена после подачи декларации по
единому налогу на вмененный доход за отчетный квартал, то уменьшение налога на сумму
взносов следует производить в следующем за отчетным кварталом периоде.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
10.07.2006
|
