Вопрос: Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу.
Налоговые органы в рамках проведения мероприятий налогового контроля (налоговых
проверок) дополнительно к банковским документам требуют представления учредительных
документов и карточек с образцами подписей и оттиска печати клиентов банка. Банк считает
указанные требования необоснованными по следующим основаниям.
Статьей 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов требовать от налогоплательщика,
его контрагента и налогового агента документы, служащие основанием для исчисления и
уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.
Согласно ст. 857 ГК РФ к банковской тайне относятся сведения о банковском счете,
банковском вкладе, об операциях по счету, а также сведения о клиенте.
Вместе с тем сведения, содержащие банковскую тайну, могут быть предоставлены
государственным органам и их должностным лицам исключительно в случаях и в порядке,
предусмотренных законом.
В соответствии со ст. 87 НК РФ, если при проведении камеральных и выездных налоговых
проверок у налогового органа возникает необходимость получения информации о деятельности
налогоплательщика (плательщика сборов), связанной с иными лицами, налоговым органом могут
быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого
налогоплательщика (плательщика сборов) (встречная проверка).
Также п. 3 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской
Федерации" налоговым органам предоставлено право получать от предприятий, учреждений,
организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения) справки, документы и
копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Таким образом, случаи и порядок представления учредительных документов, а также
карточек с образцами подписей и оттиска печати клиентов банка по запросу налогового
органа законодательством не установлены.
Кроме того, при государственной регистрации юридического лица в регистрирующий орган в
соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" представляются учредительные документы
юридических лиц, т.е. у налогового органа имеется полный комплект учредительных
документов.
Представление указанных документов не влияет на правильность исчисления и уплаты
налога.
На основании изложенного просим разъяснить, правомерны ли запросы налоговых органов о
представлении учредительных документов и карточек с образцами подписей и оттиска печати
клиентов банка.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 мая 2006 г. N 03-02-07/138
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо и сообщается
следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 857 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК
РФ) сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены государственным
органам и их должностным лицам исключительно в случаях и порядке, которые предусмотрены
законом.
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие исполнение
платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и
инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов.
Согласно п. 2 ст. 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки по
операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской
Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Согласно ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской
деятельности" справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной
организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской
Федерации, налоговым органам, таможенным органам Российской Федерации в случаях,
предусмотренных законодательными актами об их деятельности.
Согласно ст. 87 Кодекса, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок
у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности
налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут
быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого
налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
Налоговым органам в целях проведения полноценной объективной проверки соблюдения
налогоплательщиками положений законодательства о налогах и сборах необходимо обладать
всесторонней и достоверной информацией о хозяйственной деятельности налогоплательщиков,
как предоставляемой в налоговые органы самими налогоплательщиками, так и истребуемой
налоговыми органами у третьих лиц (контрагентов налогоплательщиков, банков).
Учитывая изложенное, полагаем, что в рамках проведения встречной налоговой проверки
налоговые органы вправе истребовать у банков документы, относящиеся к деятельности
проверяемого налогоплательщика, в том числе и учредительные документы, карточки с
образцами подписей и оттиска печати клиентов банка.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
31.05.2006
|
