Главная arrow Вопросы и ответы arrow Прочие вопросы arrow Вопрос: В связи с конфликтами на территории Чеченской Республики, сложностью и напряженностью при выполнении должностных обязанностей

Главное меню
Главная
Типовые бланки
Кодексы РФ
Вопросы и ответы
Права потребителей
Право собственности
Гражданство
Наследство
Законодательство о труде
Законодательство о жилье
Карта сайта
Юриспруденция


Воспользуйся поиском
Поиск
Кто на сайте?
Сейчас в библиотеке:
Посетителей - 12

Вопрос: В связи с конфликтами на территории Чеченской Республики, сложностью и напряженностью при выполнении должностных обязанностей

Версия для печати Отправить на e-mail
15.04.2007 г.
Вопрос: В связи с конфликтами на территории Чеченской Республики, сложностью и 
напряженностью при выполнении должностных обязанностей работникам структурных 
подразделений, расположенных на территории Чеченской Республики, трудовыми договорами 
установлена доплата в размере 10% тарифной ставки (оклада). Кроме того, работникам, 
командируемым на территорию Чеченской Республики, положением об оплате труда 
предусмотрена выплата суточных в двукратном размере.
   Уменьшают ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль доплата работникам структурных 
подразделений, расположенных на территории Чеченской Республики, а также сверхнормативные 
суточные, выплачиваемые работникам, командируемым на территорию Чеченской Республики? 
Следует ли вышеуказанные выплаты включать в налогооблагаемую базу по единому социальному 
налогу?
   
   Ответ:
   МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
   ПИСЬМО
   от 19 мая 2006 г. N 03-05-02-04/65
   
   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу  применения гл. 24 "Единый социальный налог" и гл. 25 "Налог на прибыль организаций"  Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам в виде региональной доплаты и  сверхнормативных суточных, производимым сотрудникам структурных подразделений,  расположенных на территории Чеченской Республики, и сообщает следующее.    В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)  объектом налогообложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) для налогоплательщиков- организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в  пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых  является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых  индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.    Пунктом 1 ст. 237 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются  любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 настоящего  Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности,  полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных вещных прав),  предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания,  отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного  страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238  настоящего Кодекса).    Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном  пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и  базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база  по единому социальному налогу, установленные гл. 24 "Единый социальный налог" Кодекса.    Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса не признаются объектом налогообложения ЕСН выплаты и  вознаграждения, которые у налогоплательщиков-организаций относятся к расходам, не  уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном  (налоговом) периоде. Расходы, уменьшающие и не уменьшающие налоговую базу по налогу на  прибыль, определяются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.    Статьей 255 Кодекса установлено, что в состав расходов на оплату труда при определении  налоговой базы по налогу на прибыль организаций включаются любые начисления и надбавки,  компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и  единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников,  предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами  (контрактами) и (или) коллективными договорами.    Правовое регулирование отношений по оплате труда работников осуществляется Трудовым  кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс). В ст. 129 Трудового кодекса  установлено, что заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от  квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а  также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.    Согласно ст. 144 Трудового кодекса работодатель имеет право устанавливать различные  системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного  органа работников. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором.    Таким образом, учитывая, что установленная организацией и отраженная в трудовых  (коллективных) договорах региональная доплата работникам структурных подразделений на  территории Чеченской Республики является по сути стимулирующей доплатой за сложную и  напряженную работу на территории Чечни, в соответствии с положениями ст. 255 Кодекса  суммы таких доплат могут приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в  составе расходов на оплату труда.    В связи с вышеизложенным суммы упомянутой доплаты являются объектом налогообложения  ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном  порядке.    Что касается выплат сверхнормативных суточных работникам, командируемым на территорию  Чеченской Республики, то согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам,  связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на командировки, в  частности на суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых  Правительством Российской Федерации.    Учитывая изложенное, расходы в виде суточных, выплаченных работнику за время  командировки, являются нормируемыми. Такие нормы утверждены Постановлением Правительства  Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на  выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой  базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам,  связанным с производством и реализацией".    Таким образом, расходы налогоплательщика по выплате суточных сверх норм, установленных  Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93, не учитываются в  целях налогообложения прибыли и, следовательно, на основании п. 3 ст. 236 Кодекса не  являются объектом налогообложения ЕСН.    
   Заместитель директора
   Департамента налоговой
   и таможенно-тарифной политики
   А.И.ИВАНЕЕВ
   19.05.2006
 
< Пред.   След. >