Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ продает принадлежащую ему долю в товариществе с
ограниченной ответственностью в Республике Казахстан физическому лицу - резиденту
Республики Казахстан. Подлежит ли доход от продажи указанной доли обложению налогом на
доходы физических лиц на территории РФ? Если доход от продажи указанной доли подлежит
налогообложению на территории Республики Казахстан, подлежит ли уплаченная на территории
Республики Казахстан сумма налога зачету при уплате НДФЛ на территории РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 апреля 2006 г. N 03-05-01-05/67
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о разъяснении
положений налогового законодательства и сообщает следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, физическим лицом была продана в Республике
Казахстан доля в товариществе с ограниченной ответственностью.
В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся,
в частности, доходы от реализации долей участия в уставных капиталах иностранных
организаций.
Согласно п. 1 ст. 209 Кодекса для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации, объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц
признается доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и от
источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доход физического лица - резидента Российской Федерации, полученный от
продажи в Республике Казахстан доли в товариществе с ограниченной ответственностью,
признается доходом, полученным от источников за пределами Российской Федерации, и
подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13
процентов.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты
Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами
Российской Федерации, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы
физических лиц.
Согласно п. 3 ст. 228 Кодекса указанные налогоплательщики обязаны представить в
налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Если указанный доход в соответствии с Конвенцией между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и
предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 также
подлежит налогообложению в Республике Казахстан, то налог, уплаченный в Республике
Казахстан, может быть зачтен при уплате налога на доходы физических лиц в Российской
Федерации в порядке, предусмотренном ст. 232 Кодекса и ст. 23 указанной Конвенции.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.04.2006
|
