Вопрос: Организация перечисляет ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль и
ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 авансового платежа, причитающегося к доплате
в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (в I квартале - в размере ежемесячных авансовых
платежей, подлежащих к уплате за последний квартал налогового периода).
В состав организации входит обособленное подразделение, которое тоже должно платить
ежемесячные авансовые платежи, определенные расчетным путем в соответствии с долей
приходящейся на него прибыли. Это подразделение по итогам I квартала должно отчитаться по
новой форме декларации (утв. Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) в составе
титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1 и Приложения N 5 к листу 02.
Однако при заполнении Приложения N 5 к листу 02 возникает неясность.
Какую сумму должен отразить плательщик по строке 120 "Ежемесячные авансовые платежи на
II квартал": всю сумму налога, подлежащего уплате по местонахождению филиала за I квартал
(то есть повторить показатель, указанный по строке 040), или 1/3 этой суммы, то есть
платеж за один месяц?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/381
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по отдельным
вопросам заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и сообщает
следующее.
Из письма следует, что организация перечисляет ежеквартальные авансовые платежи по
налогу на прибыль организаций и ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в порядке,
установленном ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Организация имеет обособленные подразделения.
Порядок заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее -
Порядок) утвержден Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (зарегистрирован в Минюсте
России 20.02.2006, регистрационный номер 7528).
В п. 10.8 Порядка указано, в частности, что по строке 120 Приложения N 5 к листу 02
"Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской
Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" Налоговой декларации по
налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) отражаются ежемесячные авансовые
платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем
за отчетным (налоговым) периодом.
В п. 10.8 Порядка приведена также методика определения указанных платежей на I, II,
III и IV кварталы, распределяемых между организацией без обособленных подразделений и
каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений)
организации, суммы которых указываются по строке 120.
Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в
соответствующих декларациях в подразделах 1.2 разд. 1.
Таким образом, установлено, что по строке 120 Приложения N 5 к листу 02 Декларации
отражается сумма авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащая уплате за
соответствующий квартал, а не 1/3 этой суммы.
Одновременно обращаем внимание, что по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 Декларации
отражаются не суммы налога, как указывается в письме, а доли налоговой базы
соответственно по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному
подразделению или группе обособленных подразделений, определяемые в порядке,
установленном ст. 288 Кодекса, в процентном выражении.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
21.04.2006
|
