Вопрос: ООО занимается продажей товаров для строительства и ремонта. В марте 2004 г. ООО
закупило партию товаров, которые были оприходованы, оплачены и реализованы покупателям
также в марте 2004 г.
Поставщиком товаров были представлены следующие документы: накладная, счет на оплату и
счет-фактура. Однако в счете-фактуре был неверно указан юридический адрес ООО. Вследствие
этого счет-фактура с неправильными реквизитами не был отражен в книге покупок и сумма НДС,
указанная в нем, не была учтена при заполнении декларации по НДС за март 2004 г.
В мае 2005 г. представитель поставщика доставил правильно оформленный счет-фактуру, о
чем в книге учета полученных счетов-фактур была сделана запись.
В декларации за какой период следует отражать сумму НДС, указанную в правильно
оформленном счете-фактуре: в декларации за май 2005 г. или в уточненной декларации за
март 2004 г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 марта 2006 г. N 03-04-11/61
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при получении счетов-
фактур, в которые внесены исправления, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и
6 данной статьи Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных
покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.
Как правомерно отмечено в письме, в случае неправильного заполнения счета-фактуры, в
том числе ошибки в юридическом адресе покупателя, покупатель данный счет-фактуру в книге
покупок не отражает и, соответственно, в налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость не учитывает. После внесения продавцом в указанный счет-фактуру исправления в
порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, счет-
фактура с внесенными исправлениями будет являться документом, служащим основанием для
принятия к вычету предъявленных продавцом сумм налога в том налоговом периоде, в котором
этот счет-фактура будет получен покупателем.
Учитывая изложенное, в случае, указанном в письме, сумма налога на добавленную
стоимость, предусмотренная в исправленном счете-фактуре, подлежит учету в налоговой
декларации за май 2005 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
22.03.2006
|
