Вопрос: При налогообложении иностранных лиц, получающих доходы от источников в РФ,
налоговый агент производит удержание налога по пониженным ставкам, предусмотренным
международным договором, при условии представления иностранным лицом документа,
подтверждающего постоянное местопребывание в иностранном государстве, с которым у РФ
заключен международный договор об избежании двойного налогообложения.
Просим разъяснить порядок применения нормативных актов, регулирующих вопросы
налогообложения иностранных лиц, получающих доходы от источников в РФ, а также указать
конкретные международные акты, на основании которых возможно применение документов без
апостиля и консульской легализации, подтверждающих резидентство государств.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 февраля 2006 г. N 03-08-05
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос касательно
принятия российскими организациями сертификатов постоянного местопребывания, выдаваемых
иностранным организациям компетентными органами иностранных государств, и сообщает
следующее.
В рамках ст. 3 Конвенции, отменяющей требования легализации иностранных официальных
документов, от 05.10.1961 в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура",
"Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного
налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами,
руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентные органы по
смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в случае России - Минфин России),
в том числе в лице их уполномоченных представителей (в случае России - ФНС), на взаимной
основе согласовали с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда
иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих
постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования. Такое
согласование осуществляется в форме Меморандума о взаимопонимании к международному
договору, подписываемого компетентными органами договаривающихся государств по итогами
консультаций в рамках статей "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией"
(например, к Соглашению об избежании двойного налогообложения с Германией), а также
уполномоченными представителями - посредством обмена официальными письмами, с приложением
соответствующих образцов форм, подписей, печатей.
Перечень таких государств, равно как и формы документов, образцы подписей
уполномоченных лиц и печатей государственных учреждений иностранных государств,
уполномоченных выдавать сертификаты постоянного местопребывания, содержится в
информационной базе ФНС.
В связи с принятием Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
Постановления от 28.06.2005 N 990/05 Минфином России совместно с ФНС - как органом,
уполномоченным осуществлять администрирование в этой области, проводится работа по
анализу и совершенствованию процедур принятия сертификатов постоянного местопребывания
(резидентства), выдаваемых иностранными государствами, по итогам которой будет выпущено
официальное информационное письмо, которое будет доведено до сведения налогоплательщиков,
налоговых органов, судебных органов.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
22.02.2006
|
