Вопрос: Межрегиональная общественная организация по содействию развитию строительной
отрасли просит дать разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ и ЕСН надбавки взамен
суточных за вахтовый метод работы, выплачиваемой работникам с 1 января 2005 г.
В соответствии с Постановлением Минтруда России от 29.06.1994 N 51 "О нормах и порядке
возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для
выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а
также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и
полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации" надбавки,
выплачиваемые работникам взамен суточных за вахтовый метод работы в пределах норм, не
подлежали обложению ни ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), ни НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Постановлением Минтруда России от 26.04.2004 N 60 "О признании утратившими силу
некоторых постановлений Министерства труда Российской Федерации" действовавшие ранее
нормы надбавки за работу вахтовым методом были отменены.
С 01.01.2005 в соответствии с новой редакцией ст. 302 Трудового кодекса РФ работникам
организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы
выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых работодателем.
Подлежат ли обложению ЕСН и НДФЛ выплачиваемые с 01.01.2005 надбавки работникам за
вахтовый метод работы в размере и порядке, устанавливаемых работодателем?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 февраля 2006 г. N 03-05-01-04/21
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо межрегиональной
общественной организации по содействию развитию строительной отрасли по вопросу
налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом надбавки
взамен суточных за вахтовый метод работы, выплачиваемой работникам с 1 января 2005 г., и
сообщает следующее.
Согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации не
подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все
виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного
самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим
лицом трудовых обязанностей.
Учитывая, что надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые взамен суточных,
являются как по сути, так и формально в соответствии со ст. 302 Трудового кодекса
Российской Федерации компенсационными выплатами, установленными законодательством
Российской Федерации, то они не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц
и единым социальным налогом при условии выплаты в размере и порядке, предусмотренных
Трудовым кодексом Российской Федерации.
Статьей 302 Трудового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января
2005 г.) установлено, что работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый
календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за
фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до
места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый
метод работы.
Работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод
работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых работодателем.
Следовательно, надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые с 1 января 2005 г. в
организациях, не относящихся к бюджетной сфере, не подлежат налогообложению налогом на
доходы физических лиц и единым социальным налогом при условии, что они выплачиваются в
порядке и размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом
организации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
09.02.2006
|
