Вопрос: Просим дать ответы:
1. Как исчисляется сумма НДС в валюте по полученной валютной выручке?
2. Получен аванс в валюте на поставку товара, но отгрузка задерживается (около
полугода), т.к. мы не можем найти товар необходимого качества. Каким образом должна
отражаться в балансе курсовая разница?
3. Предприятие работает "по оплате". Каким образом должны относиться на себестоимость
отчисления на зарплату и налоги на заработную плату - "по начислению" или "по оплате"?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июля 2000 г. N 04-02-05/2
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.
1. Согласно п.25 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" при реализации на территории
Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту уплата налога в бюджет
осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на день уплаты налога.
2. В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском
учете" бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в
валюте Российской Федерации - в рублях. Бухгалтерский учет по валютным счетам организации
и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной
валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.
В связи с этим организации обязаны отражать курсовые разницы, образовавшиеся в
результате изменения курса иностранной валюты по отношению к российскому рублю, по
валютным счетам и операциям в иностранной валюте на финансовых результатах.
Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 10 января 2000 г. N 2н, предусмотрено, что курсовые разницы
(кроме курсовых разниц, связанных с формированием уставного (складочного) капитала
организации) подлежат зачислению на финансовые результаты организации по мере их принятия
к бухгалтерскому учету.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге
на прибыль предприятий и организаций" курсовые разницы по валютным счетам и операциям в
иностранной валюте (положительные и отрицательные) подлежат налогообложению в том же
порядке, в каком они учитываются организацией при формировании валовой прибыли по
правилам бухгалтерского учета, то есть с положительной курсовой разницы исчисляется налог
на прибыль, отрицательная курсовая разница уменьшает сумму налога на прибыль.
3. Поскольку из Вашего письма не ясно, касается ли вопрос порядка отражения в
бухгалтерском учете расходных операций или речь идет о порядке признания расходов только
в целях налогообложения, дать однозначный ответ не представляется возможным.
Вместе с тем сообщаем, что в зависимости от принятого организацией для отражения в
бухгалтерском учете и отчетности порядка признания выручки от продажи продуктов и товаров
(отгрузка, оплата) в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, учет
затрат в целях исчисления финансовых результатов организации осуществляется в том
отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты
денежных средств - при определении выручки по методу начисления, или на дату погашения
дебиторской задолженности - "по оплате".
11.07.2000 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ
|
