Вопрос: Организация по договору, заключенному с преподавателем - физическим лицом,
оплачивает обучение своих сотрудников иностранным языкам. Признаются ли расходы
организации по оплате обучения сотрудников объектом налогообложения по ЕСН и НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 июля 2006 г. N 03-05-02-04/111
В дополнение к письму Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
вопрос о налогообложении единым социальным налогом и налогом на доходы с физических лиц
расходов на обучение сотрудников иностранным языкам по договору с преподавателем -
физическим лицом и сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской
Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и
единым социальным налогом (далее - ЕСН) все виды установленных законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в
частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд
согласно ст. 196 Трудового кодекса Российской Федерации определяет работодатель.
Повышение квалификации, профессиональная подготовка и переподготовка специалистов
организуется работодателем в организации в целях обновления их теоретических и
практических знаний, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального,
среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке,
которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Таким образом, учитывая, что оплата обучения сотрудников производится в интересах
организации, заключившей договор на их обучение с целью повышения профессионального
уровня таких работников, то такие расходы не признаются объектом налогообложения НДФЛ и
объектом налогообложения ЕСН с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса (согласно которому не
включаются в объект обложению ЕСН выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим
налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
18.07.2006
|
