Вопрос: В 2004 г. организация применяла общий режим налогообложения, в 2005 г. находилась
на УСН, а в 2006 г. снова вернулась на общий режим. Вправе ли организация учесть при
исчислении налога на прибыль в 2006 г.: сумму долга, образовавшегося в 2004 г., а
признанного безнадежным в 2005 г.; сумму долга, образовавшегося в 2004 г., а признанного
безнадежным в 2006 г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июля 2006 г. N 03-03-04/1/574
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о
порядке налогового учета убытков в виде безнадежной задолженности и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) для целей налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются
убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы
безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва
по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
При этом п. 2 ст. 266 Кодекса предусмотрено, что безнадежными долгами (долгами,
нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек
установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с
гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его
исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Учитывая изложенное, задолженность налогоплательщика, образовавшаяся в период
применения общего режима налогообложения и признанная в соответствии с п. 2 ст. 266
Кодекса безнадежной в период применения общего режима налогообложения, может быть
признана убытком, учитываемым в составе внереализационных расходов для целей
налогообложения прибыли.
Что касается задолженности, признанной безнадежной в период применения
налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, то указанный убыток относится к
периоду применения упрощенной системы налогообложения и не может быть учтен
налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли после перехода на общий режим
налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.07.2006
|
