Вопрос: ОАО является собственником земельного участка в составе зон сельскохозяйственного
использования в поселениях. Подлежит ли такой земельный участок обложению земельным
налогом по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 394 НК РФ? Зависит ли налогообложение участка
по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 394 НК РФ, от вида разрешенного использования,
указанного в правоустанавливающих документах на данный участок? Какую ставку земельного
налога вправе применять организация, обладающая земельным участком в зоне
сельскохозяйственного использования и сдающая данный земельный участок в аренду
организации, использующей его для сельскохозяйственного производства?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 августа 2006 г. N 03-06-02-02/119
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
применения ставки земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям в
составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства, и сообщает следующее.
На основании п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый
кодекс) налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в
отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного
использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.
В соответствии со ст. 83 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - Земельный
кодекс) землями поселений признаются земли, используемые и предназначенные для застройки
и развития городских и сельских поселений и отделенные их чертой от земель других
категорий. Порядок использования земель поселений определяется в соответствии с
зонированием их территорий. Территория поселения в пределах его административных границ
делится на территориальные зоны. Документы зонирования территорий утверждаются и
изменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления (правилами
землепользования и застройки).
Согласно ст. 85 Земельного кодекса в состав земель поселений могут входить земельные
участки, отнесенные в соответствии с градостроительным регламентом к определенным
территориальным зонам, одной из которых является зона сельскохозяйственного использования.
Земельные участки в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях - это
земельные участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями,
строениями, сооружениями сельскохозяйственного назначения, которые используются в целях
ведения сельскохозяйственного производства до момента изменения вида их использования в
соответствии с генеральными планами поселений и правилами землепользования и застройки.
Также следует иметь в виду, что правилами землепользования и застройки устанавливается
градостроительный регламент для каждой территориальной зоны индивидуально, с учетом
особенностей ее расположения и развития, а также возможности территориального сочетания
различных видов использования земельных участков (жилого, общественно-делового,
производственного, рекреационного и иных видов использования земельных участков) (п. 2 ст.
85 Земельного кодекса).
Вид разрешенного использования земельного участка, определенный в соответствии с
территориальным зонированием, должен быть указан в правоустанавливающих документах на
земельный участок.
Одновременно отмечаем, что в целях применения понятия "сельскохозяйственное
производство" рекомендуется руководствоваться Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).
Учитывая изложенное, полагаем, что организация, обладающая земельным участком в зоне
сельскохозяйственного использования в поселениях, вправе применять ставку земельного
налога, установленную представительными органами муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении таких земельных
участков, в том случае, если в правоустанавливающем документе на данный земельный участок
определен вид разрешенного использования, указывающий на использование земельного участка
в целях сельскохозяйственного производства, и уставная деятельность данной организации
также связана с сельскохозяйственным производством.
В том случае, если земельный участок в составе зоны сельскохозяйственного
использования в поселениях, в отношении которого в правоустанавливающих документах на
земельный участок определен вид разрешенного использования, связанный с
сельскохозяйственным производством, передан в аренду организации, использующей его для
сельскохозяйственного производства, то организация-арендодатель при исчислении земельного
налога вправе применить налоговую ставку, установленную представительными органами
муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-
Петербурга), в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.08.2006
|
