Вопрос: Организация перешла с общего режима налогообложения на УСН. По налогу на прибыль
за организацией числится переплата. Можно ли ее зачесть в счет единого налога по УСН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 мая 2006 г. N 03-11-04/2/140
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о возможности
зачета суммы переплаты по налогу на прибыль в счет платежей по налогу, уплачиваемому
организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей
налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату
налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей.
Согласно п. 4 ст. 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих
платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению
налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления
при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который
была направлена излишне уплаченная сумма налога.
При переходе организации с общего режима налогообложения на упрощенную систему
налогообложения она вправе подать заявление в налоговый орган о зачете суммы переплаты по
налогу на прибыль в счет платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
Однако следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса
Российской Федерации 90 процентов суммы налога, уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации,
10 процентов - в бюджеты внебюджетных фондов (ст. 146 Бюджетного кодекса Российской
Федерации). Налог на прибыль организаций, уплачиваемый по ставке 6,5 процента,
зачисляется в федеральный бюджет, по ставке 17,5 процента подлежит зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 284 Кодекса).
Таким образом, законодательством предусмотрены разные нормативы отчисления налога на
прибыль и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
в соответствующие бюджеты и, следовательно, зачет ранее уплаченных сумм налога на прибыль
в счет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
возможен только в пределах сумм налога на прибыль, уплаченных в бюджет соответствующего
субъекта Российской Федерации по ставке 17,5 процента.
Суммы излишне уплаченного налога в соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса могут быть
возвращены по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у
налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням,
начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне
уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения
недоимки (задолженности).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
17.05.2006
|
